《2022注册会计师-注册会计师审计考试题库套卷16（含答案解析）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注册会计师审计考试题库套卷16（含答案解析）（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注册会计师审计考试题库（含答案解析）1. 多选题：以下对计算机辅助审计技术的运用的说法中，正确的有（）。A.计算机辅助审计技术能提高审计工作的效率和效果B.计算机辅助审计技术最广泛地运用于实质性程序，特别是细节测试C.计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性D.计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，也可用于辅助对舞弊的检查工作答案：A、C、D 本题解析：计算机辅助审计技术最广泛地运用于实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。2. 多选题：向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于（）。A.对能引起评估金额发生重大波动的未来事
2、项的依赖程度B.在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度C.财务报表披露的范围和详细程度D.是否可获得权威的评估方法和指南答案：A、B、C、D 本题解析：向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：评估结果是否对财务报表产生重大影响；在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度；是否可获得权威的评估方法和指南；在运用权威标准或方法进行评估时，评估事项的固有主观程度；基础数据的可靠性和范围；对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度；财务报表披露的范围和详细程度。3. 多选题：下列有关注册会计师了解内部控
3、制的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性答案：B、C、D 本题解析：注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行（选项A错误）；（3）控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一
4、贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项C）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项D）。4. 多选题：以下有关职责分离的说法中恰当的有（）。A.适当的职责分离不仅是预防舞弊的必要手段，也有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一
5、定程度上可以抑制这种倾向答案：A、C、D 本题解析：选项B不恰当，主营业务收入账系由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制。5. 多选题：下列各项中，构成被审计单位年度报告的是（）。A.内部控制自我评价报告B.董事会报告C.产品责任报告D.被审计单位高级管理人员保证年度报告不存在虚假记载的声明答案：A、B、D 本题解析：选项C，产品责任报告属于独立文件，不属于年度报告。6. 多选题：下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）。A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计
6、单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性答案：B、C、D 本题解析：选项A，是否得到一贯执行属于测试控制运行是否有效要考虑的内容。7. 问答题：（2013年真题）ABC 会计师事务所负责审计上市公司甲公司 2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：（ 2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明
7、显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。（ 3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。（ 4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明： 1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称； 2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露； 3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。（ 5）审计项目组注意到，甲公司 2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通
8、后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。要求：针对上述第（ 2）至（ 5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。答案： 本题解析：8. 多选题：在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（）。A.对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断B.财务报表层次的重要性水平C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险答案：A、C、D 本题解析：注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以选项B错
9、误。9. 多选题：当财务报表存在与应披露而未披露信息相关的重大错报时。下列各项中，注册会计师的做法正确的有（ ）。A.应当发表无保留意见B.如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础部分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止C.与治理层讨论未披露信息的情况D.在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质答案：B、C、D 本题解析：如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：（1）与治理层讨论未披露信息的情况（选项 C）；（2）在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质（选项 D）；（3）如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当
10、的审计证据，在形成审计意见的基础部分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止（选项 B）。10. 多选题：当专家的工作涉及使用重要的假设和方法时，注册会计师评价这些假设和方法时需要考虑的因素有（）。A.这些假设和方法是否依赖某些专用模型的应用B.这些假设和方法是否与适用的财务报告编制基础的要求相一致C.这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致D.这些假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可答案：A、B、C、D 本题解析：当专家的工作涉及使用重要的假设和方法时，注册会计师评价这些假设和方法时需要考虑：（1）这些假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可；（2）这些假设和方法是否与适用的财务报告编制基础的要求相一致；（3）这些假设和方法是否依赖某些专用模型的应用；（4）这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致，如果不一致，差异的原因及影响。
