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1、2022年会计-初级会计职称考试题库及全真模拟冲刺卷（含答案带详解）1. 判断题机动车排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】下列情形中，暂予免征环境保护税：1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5、国务院批准免税的其他情形。2. 单选题下列各项中，制造业企业应交消费税的会计处理表述正确的是（ ）。问题
2、1选项A.委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“委托加工物资”科目B.将自产的应税消费品用于本企业在建工程，应交的消费税应计入工程成本，借记“在建工程”科目C.将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，应交的消费税应借记“管理费用”科目D.销售应税消费品，应交的消费税应借记“主营业务成本”科目【答案】B【解析】选项A错误：委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“应交税费应交消费税”。选项C错误：将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，视同销售，应交的消费税应借
3、记“税金及附加”科目。选项D错误：销售应税消费品，应交的消费税应借记“税金及附加”科目。3. 多选题根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。问题1选项A.超市向消费者个人零售食品B.律师事务所向消费者个人提供法律咨询服务C.商场向一般纳税人零售劳保用品D.农机厂向农场提供免税的农业机耕业务【答案】A;B;D【解析】一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形：1.零售（不包括劳保用品）；2.应税销售行为的“购买方为消费者个人”的；3.发生应税销售行为适用“免税”规定的。4. 不定项选择题甲公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。确认销售收入同时结
4、转销售成本。2020年“应收账款”科目所属各明细科目年初借方余额合计数为10万元，2020年发生相关经济业务如下：（1）9月1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额2.6万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批商品实际成本15万元。（2）9月15日，收到乙公司寄来的面值为22.6万元、期限为2个月的不带息银行承兑汇票，用于抵付9月1日货款。11月15日，票据到期，承兑银行按票面金额支付票款。（3）12月1日，向乙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款5万元，增值税税额0.65万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批原材料实际成本为3万元。
5、（4）12月初“坏账准备”科目贷方余额为0.2万元。12月31日，经测试确认，“坏账准备”科目应保持的贷方余额为0.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1、根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（ ）。2、根据资料（2），下列各项中，甲公司收到银行承兑汇票会计处理正确的是（ ）。3、根据资料（3），下列各项中，甲公司销售材料相关会计处理结果正确的是（ ）。4、根据资料（4），下列各项中，甲公司计提坏账准备的会计科目处理正确的是（ ）。5、根据期初资料、资料（1）至（4），2020年12月31日甲公司资产负债表“应收账
6、款”项目的期末余额是（ ）万元。问题1选项A.借：应收票据22.6 贷：主营业务收入22.6B.借：应收账款22.6 贷：主营业务收入20 应交税费应交增值税（销项税额）2.6C.借：应收账款22.6 贷：主营业务收入22.6D.借：主营业务成本15 贷：库存商品15问题2选项A.贷记“其他货币资金”科目20万元B.借记“银行存款”科目22.6万元C.贷记“应收账款”科目22.6万元D.借记“应收票据”科目22.6万元问题3选项A.应收账款增加5万元B.原材料减少3万元C.其他业务成本增加3万元D.其他业务收入增加5万元问题4选项A.贷记“坏账准备”科目0.5万元B.借记“信用减值损失”科目0
7、.3万元C.贷记“应收账款”科目0.5万元D.借记“坏账准备”科目0.3万元问题5选项A.27.95B.27.75C.15.15D.15.35【答案】第1题:B、D第2题:C、D第3题:B、C、D第4题:B第5题:C【解析】确认收入：借：应收账款22.6 贷：主营业务收入20 应交税费应交增值税（销项税额）2.6结转成本：借：主营业务成本15 贷：库存商品15企业收到商业汇票抵付应收账款时，借：应收票据22.6 贷：应收账款22.6确认收入：借：应收账款5.65 贷：其他业务收入5 应交税费应交增值税（销项税额）0.65结转成本：借：其他业务成本3 贷：原材料3当期应计提坏账准备应有余额已有余
8、额（借贷）0借：信用减值损失0.3 贷：坏账准备0.3。资产负债表“应收账款”项目期末余额=应收账款所属明细科目借方余额+预收账款所属明细科目借方余额-对应的坏账准备=10+5.65-0.5=15.15万元。5. 单选题下列各项中，应计入材料成本的是（ ）。问题1选项A.外购原材料运输途中发生车祸导致的材料损失B.委托加工收回后继续加工应税消费品，受托方代收代缴可抵扣的消费税C.进口材料支付的关税D.材料入库后仓储过程中发生的仓储费【答案】C【解析】材料成本：包含采购成本、加工成本、其他成本。采购成本：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、仓储费、入库前的挑选费、合理损耗等。相关税费：进
9、口关税、资源税、消费税、教育费附加、不能抵扣的增值税进项税额等，不包括可抵扣的进项。加工成本：直接材料、直接人工、制造费用。其他成本：为特定客户设计产品所发生的设计费等。选项A计入“营业外支出”，如果是合理的损耗，可以计入材料的成本，选项B计入“税金及附加”，“应交税费应交消费税”，如果是收回后直接销售的，其消费税计入“委托加工物资”的成本，选项D计入“管理费用”，如果是材料入库前，仓储过程中发生的仓储费计入到材料成本。6. 多选题根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不计入增值税销售额的有（ ）。问题1选项A.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.受托加工应征消费税的消费品所代收代
10、缴的消费税C.销售货物的同时向购买方收取的包装费D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项【答案】A;B;D【解析】但下列项目不包括在销售额内：1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。2、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。3、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。4、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。7. 判断题纳税人
11、对税务机关采取的税收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】必经复议的内容：税收实体法的构成要素（确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点）以及税款征收方式（征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征）和加收滞纳金。8. 单选题某企业为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的生产设备，支付设备的价款100万元、增值税税额13万元，安装费2万元、增值税税额0.18万元，已收到增值税专用发票，支付了全部款项。设备安装完毕，达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其
12、他因素，该设备的入账价值为（ ）万元。问题1选项A.100B.102C.113D.115.18【答案】B【解析】外购的固定资产的入账价值=购买的价款+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等=100+2=102万元。9. 单选题2019年8月20日，甲公司购买1辆商用客车自用。已知车船税适用年基准税额为480元。计算甲公司2019年度该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.1480124=160元B.1480126=240元C.1480127=280元D.1480125=200元【答案】D【解析】新
13、车船自购入“当月”计征车船税。应缴纳车船税税额=1480125=200元。10. 单选题某企业采用先进先出法核算发出甲材料的成本。2020年1月1日，甲材料期初结存80000千克，单位成本5元；1月4日，生产领用甲材料25000千克；1月8日，购入甲材料40000千克，单位成本6元；1月13日，管理部门领用甲材料60000千克。不考虑其他因素，1月31日该企业结存甲材料的成本为（ ）元。问题1选项A.210000B.175000C.570000D.186550【答案】A【解析】存货发出计价的方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。先进先出法：以先购入的存货应先发出为前
14、提，对发出存货进行计价的方法。结存材料的成本=（80000-25000+40000-60000）*6=210000元。11. 判断题财产所有权人将财产赠与社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。12. 多选题根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，按照“财产转让所得”项目依法计算缴纳个人所得税的有（ ）。问题1选项A.李某因终止投资从被投资企业的其他投资者取得股权转让收入B.王某以房产进行投资C.赵某以股权抵偿债务D.张某持有的股权被行政机关强制过户【答案】A;B;C;D【解析】财产转让所得包括有形资产、
