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1、商业银行财务分析以桂林银行为例（提纲）摘要:商业银行是一种以营利为目的,以多种金融负债筹集资金,多种金融资产为经营对象,具有信用发明功能的金融机构。老式的商业银行的业务重要集中在经营存款和贷款(放款)业务，即以较低的利率借入存款,以较高的利率放出贷款,存贷款之间的利息差即为商业银行的重要利润。地方性商业银行为中小公司提供贷款支持，为地方经济铺桥搭路。因而本文将就地方性商业银行(以桂林银行为例)-财务报表，重要通过比率分析法、杜邦分析法对其财务状况、经营状况及钞票流量状况进行分析,结合当下的外部环境对将来的经营发展为管理者提供意见与建议。核心字：商业银行、地方性商业银行、财务分析、比率分析法、杜
2、邦分析法一、 财务分析概述财务分析是利益有关者以报表资料、会计核算及其她有关资料为根据,采用一系列专门的分析技术和措施，对公司等经济组织过去和目前有关筹资活动、投资活动、分派活动、经营活动的营运能力、赚钱能力、增长能力和偿债能力状况等进行分析管理与评价的经济管理活动。2.1对商业银行进行财务分析的目的和作用21商业银行财务分析为理解学习银行经营业务奠定基本商业银行在高速发展的中国经济中起着举足轻重的桥梁作用，它使得多种大小型商业活动得以正常开展，为中国商业经济提供资金支持。学习理解银行的经营业务不仅是银行从业人员的必要需求,其外部使用者如：债权人、投资者、有关政府部门等。也需理解学习其经营业务
3、。“有钱存银行”是每个中国公民根深蒂固的思想，学习和理解银行经营业务也成为每个公民应具有的技能。.1.2商业银行财务分析为评估银行资信水平提供参照资信是指在市场经济条件下，一种经济组织或个人资产实力、经营水平、收入水平、债务信誉等的社会性综合反映,是社会对经济组织或个人的综合评价。当世界经济日益从狭小的地方经济发展成为全球性的大经济时，公司间的竞争也从局部的产品竞争、价格竞争、资金竞争、信息竞争等发展到公司的整体性竞争即公司形象竞争。银行的资信水平在人们心中的高下直接影响银行获得存款的数额。银行经营限度的好坏很大限度上取决于其资信水平。银行的经济实力重要体目前其核心资本率、资本充足率等指标。综
4、合来看,对商业银行进行财务分析是评估银行资信水平的基本。.3 商业银行财务分析是银行制定经营方针战略的基本商业银行财务分析的最后目的是为财务报表使用者做出有关决策提供可靠的根据。精确的财务分析为商业银行提高资金的运营效率以及实现效益最大化奠定基本。2.2商业银行财务分析的重要措施涉及比较分析法、比率分析法、比重分析法、趋势分析法、杜邦分析法等。22.1 比较分析法：将有有关联系的指标进行对比，比较有关指标之间的差别来评价其财务政策优劣的措施。常用的比较分析法有：（）报告期筹划数值与实际数值的比较，以此考量财务筹划的执行进度并评价商业银行各项财务筹划的完毕状况，并以此为根据进一步分析筹划未完毕因
5、素并为完善财务管理提供方向。(2) 动态分析法,报告期实际数与历史数据的比较。 (3） 报告期实际数与同业数据的比较,同业数据涉及国内及国外各大商业银行以及地方性商业银行的财务数据。同类商业银行在进行财务指标对比时,应注意其经营规模、经营品种和方式应有共同之处。22.2 比率分析法：运用指标间的有关联系通过计算比率来计量考察和评价商业银行财务状况、经营成果和钞票流量的分析措施。一般状况下在一般状况下，商业银行常用的比率指标有：流动性比率、安全性比率、资本充足性比率、收益性比率、钞票流量比率。比率分析法是较为精确全面的财务分析措施，因此被广泛的应用于财务分析。本文将就桂林银行财务报表着重应用此法
6、进行财务分析。2.23 比重分析法:某项财务指标的各构成部分占总体指标的比例。计算公式为:比重=构成项目/总体指标100比重分析法一般被用来进行商业银行财务分析的收支项目,费用成本的变化与否合理分析、理解信贷资产运用状况、投向构造的动向。在生产流通领域和不同的经济部门，行业之间信贷资产的分派状况。是信贷政策的执行状况的一种反映。2.2.4趋势分析法：将各时期财务指标进行对比以拟定其差别变化以及变化趋势的分析措施。趋势分析是比较分析法和比率分析法进行结合运用的一种措施。趋势分析法计算指标有:差别数、差别率和趋势比率。2.2.5 杜邦分析法：运用各重要财务比率之间的内在联系,对公司财务状况和赚钱能
7、力的综合性分析和评价。杜邦分析法是以资产净利率为核心的完整的财务指标分析体系。有关指标的公式为:净资产收益率=净利润/所有者权益=(净利润资产总额）(资产总额/所有者权益）总资产净利率=（净利润/销售收入)*(销售收入/资产总额）权益乘数(财务杠杆)=1/（1-资产负债率）=资产总额/所有者权益净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数2.3商业银行的重要经营业务及其财务分析的特点按国内商业银行法第条的规定，商业银行可以经营的业务具体可涉及1类。也称为法定业务。商业银行应当将具体业务写入章程，并报经银监会批准。商业银行可以经营下列部分或所有业务:（1） 吸取公众存款（2） 发放短期、中期
8、、长期贷款。贷款是商业银行资金的重要运用形式。（3） 办理国内外结算，是指商业银行基于客户的结算存款账户,接受客户的委托,通过转账划拨代为办理货币的收付的业务。（4） 办理票据承兑与贴现。（5） 发行金融债券。（6） 代理发行、代理兑付、承销政府债券。（7） 买卖政府债券金融债券。（8） 买卖、代理买卖外汇。（9） 从事银行卡业务。（10） 提供信用证服务及担保。代理收付款项及代理保险业务,通过代理业务获得代理佣金或报酬。（11） 提供保管箱服务。商业银行向客户提供安全的资金寄存空间来收取租金。（12） 经国务院银行业监督管理机构批准的其她业务。此外，商业银行经中国人民银行批准，可以经营结汇、
9、售汇业务。24商业银行财务分析重要的财务指标.4.1流动性指标流动性是指银行可以随时满足客户提取存款等方面的能力。、流动比率流动比率衡量公司短期债务归还能力，评价公司偿债能力的强弱。计算公式:流动比率=（流动资产流动负债)0%。2、存贷款比率所谓存贷款比率,是指将银行的贷款总额与存款总额进行对比。 由于目前公司对贷款的总需求不小于银行的供应，资我市场供不应求,合适提高贷款利率可以平衡资本供需,有助于克制通货膨胀,符合市场的运营规律。计算公式:存贷款比率=（各项贷款总额各项存款总额）%。该比率越高，表白负债相应的贷款资产越多，银行的流动性就越低。为保持银行的流动性，国内央行规定，该比率不得超过7
10、%。3、资本充足率资本充足率也称资本充实率,是保证银行等金融机构正常运营和发展所必需的资本比率。计算公式：新资本净额新加权风险资产1资本充足率新资本净额=（资本净额-呆帐准备金局限性部分长期未处置的抵债资产-风险不明确的投资资产）新加权风险资产=加权风险资产-长期未处置抵债资产风险不明确的投资资产10或：新资本净额(资本净额-呆帐准备金局限性部分长期未处置的抵债资产5%-呆滞贷款4%)新加权风险资产=加权风险资产长期未处置抵债资产50%呆滞贷款40%根据巴塞尔合同,国内规定商业银行必须达到的资本充足率指标是:涉及核心资本和附属资本的资本总额与风险加权资产总额的比率不得低于%,其中核心资本与风险
11、加权资产总额的比率不低于4。核心资本涉及实收资本、资本公积、盈余公积、未分派利润；附属资本涉及贷款呆账准备、坏账准备、投资风险准备和五年期以上的长期债券。2.4.安全性指标安全性是指避免经营风险,保证资金安全的规定。1、 不良贷款率不良贷款率指金融机构不良贷款占总贷款余额的比重。不良贷款率高,阐明金融机构收回贷款的风险大;不良贷款率低，阐明金融机构收回贷款的风险小。计算公式:不良贷款率(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）/各项贷款100=贷款拨备率/拨备覆盖率00%2、 呆坏账贷款率计算公式:呆账贷款比例=呆账贷款月末平均余额各项贷款月末平均余额100%2.43赚钱性指标赚钱性是商业银行经营
12、目的的规定,也是改善服务、开拓业务和改善经营管理的内在动力。1、 资本利润率资本利润率,是指公司净利润（即税后利润)与平均资本（即资本性投入及其资本溢价）的比率。用以反映公司运用资本获得收益的能力。资本收益率越高，阐明公司自有投资的经济效益越好，投资者的风险越少。计算公式:资本利润率净利润/实收资本1%2、 利息回收率贷款利息回收率是指贷款实收利息(利息收入减去应收利息增长额)与（贷款)利息收入比率。表达银行一种年度内的利息收回状况。计算公式:利息回收率实收利息/应收利息*100%安全性和流动性是正有关的，流动性较强的资产，风险较小,安全有保障。但它们与赚钱性往往有矛盾。流动性强，安全性好，赚
13、钱率一般较低；赚钱性较强的资产,往往流动性较差,风险性较大,因此银行在其经营过程中，常常面临两难选择。3桂林银行重要财务报表项 目桂林银行(并表)桂林银行全年经营成果（人民币万元)利息净收入 11117921183405050手续费及佣金净收入455536906营业收入 125787491218825业务及管理费 70014585941952521资产减值损失 221811971607营业利润 08685760256710税前利润915128602254121税后利润69191667745252346归属于母公司股东的净利润758662774522136经营活动产生的钞票流量净额 730760
14、724337309报告期末(人民币万元)资产总额71032368057414185055290发放贷款和垫款1954331629503107990238贷款减值准备4063495523413251负债总额2739459198881492371119客户存款4646404025129709065资本净额409934646618089048核心资本净额3786513314322921179435附属资本3150273237412984每股指标（人民币元)每股净资产3.283.452.19每股净收益.60570.605桂林银行财务报表分析实例4.桂林银行概要阐明及财务业绩总体评价桂林银行成立于199年，11月25日由桂林市商业银行正式改名为桂林银行。是一家由桂林市政府及其下属公司、优秀民营公司以及个人投资者出资发起设立的一家具有法人资格的股份制银行。该行共有内设部室20个,小微公司信贷中心1个，总行营业部1个，一级分支行4个，县域支行0个，合计营业网点4个。目前,桂林银行拥有在职工工余人。在英国银行家杂志的全球银行1000强中位列
