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1、高级财务会计(第四版)教学课件及参考答案所得税2024-02-01目录contents所得税基本概念与原理应纳税所得额计算与调整所得税会计处理方法探讨纳税申报与缴纳流程指南案例分析：企业所得税筹划与优化参考答案详解及学习建议所得税基本概念与原理01所得税是一种直接税，针对个人或企业的所得征收。所得税具有累进性，即所得越高，税率越高，税负越重。所得税是国家财政收入的重要来源之一，具有调节社会财富分配的作用。所得税定义及特点非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，前
2、者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年的个人，以及在中国境内设立机构、场所并据以取得所得的企业。纳税人身份识别与分类VS所得税的课税对象是个人或企业的应纳税所得额，即收入总额减去准予扣除项目后的金额。所得税的征收范围包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得。课税对象与范围界定所得税税率结构分为比例税率和累进税率两种形式。比例税率适用于企业所得税和部分个人所得税项目；累进税率
3、适用于个人所得税工资、薪金等项目。所得税优惠政策包括：免税、减税、税收抵免、税收饶让、延期纳税、加速折旧、投资抵免、再投资退税等多种形式，旨在鼓励特定行业或地区的发展，以及支持个人或企业的特定行为。税率结构设计及优惠政策应纳税所得额计算与调整02直接法根据税法规定，将企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。间接法在会计利润总额的基础上，按照税法规定进行纳税调整，确定应纳税所得额。应纳税所得额确定方法包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。允许扣除的项目各项费用扣除标准应依据税法规定执行，如职工福利费、工会经费、职工教育经
4、费等，按照规定的比例进行扣除。扣除标准扣除项目与标准明确跨年度收入与费用的确认对于跨年度的收入和费用，应按照权责发生制原则进行确认和计量。递延所得税的处理对于递延所得税资产和负债的确认和计量，应按照税法规定和会计准则进行处理。跨年度调整事项处理企业重组业务在企业重组过程中，涉及资产、股权等交易的，应按照税法规定进行纳税调整。非货币性资产投资企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其他特殊情况对于其他税法规定的特殊情况，如企业破产清算、企业撤销等，应按照税法规定进行应纳税所得额的调整。政策性搬迁企业
5、因政策性搬迁而发生的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理等问题，应按照税法规定进行处理。特殊情况下应纳税所得额调整所得税会计处理方法探讨03未来很可能获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；以很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。除特殊情况外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债；特殊情况不确认递延所得税负债的情况包括商誉的初始确认等。采用资产负债表债务法，依据资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与税法规定计税基础之间的差额，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会
6、计期间利润表中的所得税费用。递延所得税资产确认条件递延所得税负债确认条件递延所得税资产和负债计量递延所得税资产和负债确认与计量暂时性差异识别暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。暂时性差异处理策略对于应纳税暂时性差异，应确认为一项递延所得税负债；对于可抵扣暂时性差异，在满足一定条件的情况下，应确认为一项递延所得税资产。暂时性差异识别及处理策略永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间
7、的差异。永久性差异概念永久性差异只影响当期，不影响以后各期，因此，在发生当期就应当将其确认为所得税费用或收益，直接计入当期损益，而不递延到以后各期。永久性差异对财务报表影响永久性差异对财务报表影响分析所得税费用在利润表中列示企业应在利润表中单独列示所得税费用，以清晰反映企业的税收负担和会计利润之间的关系。所得税费用列示方法所得税费用是企业根据税法规定计算出的当期应缴纳的所得税额，而会计利润则是企业根据会计准则计算出的当期经营成果。两者之间存在差异，需要在财务报表中进行适当的调整和披露。所得税费用与会计利润关系纳税申报与缴纳流程指南04按照税法规定，确定企业所得税的纳税期限和申报时间，避免错过申
8、报期限。确定纳税期限和申报时间根据企业实际情况，准确计算应纳税所得额，确保申报数据的真实性、准确性和完整性。准确计算应纳税所得额按照企业所得税申报表的填表说明，正确填写各项内容，特别注意税收优惠政策、资产损失等事项的填报。正确填写申报表各项内容在申报过程中，需要保留相关证明材料，如发票、凭证、账簿等，以备税务机关查验。保留相关证明材料纳税申报表填写要点提示企业所得税汇算清缴程序包括填写纳税申报表、进行纳税调整、计算应纳税额、办理税款缴纳等步骤。在汇算清缴过程中，需要注意纳税调整事项的处理、税收优惠政策的适用、资产损失的申报等问题，确保汇算清缴的准确性和合法性。汇算清缴程序及注意事项注意事项汇算
9、清缴程序滞纳金和罚款相关规定滞纳金计算企业未按照规定期限缴纳税款的，税务机关将从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。罚款规定企业违反税收法规，如偷税、抗税、骗税等，税务机关将依法予以处罚，罚款数额根据违法情节的轻重而定。企业对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以向上一级税务机关申请行政复议。税务行政复议税务行政诉讼税务行政赔偿企业对行政复议决定不服的，可以在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。因税务机关的违法行为造成企业损失的，企业有权依法申请国家赔偿。030201税务争议解决途径案例分析：企业所得税筹划与优化05介绍企业的规模、经营范围、财务状况等基本情况，为后续的问题提出和筹
10、划方案设计提供背景信息。企业基本情况分析企业当前的所得税负担情况，包括税率、应纳税所得额、实际缴纳税款等，揭示存在的问题和筹划的必要性。所得税负担现状根据企业实际情况，提出所得税筹划的具体需求和目标，如降低税负、优化税收结构、提高资金利用效率等。筹划需求与目标典型企业背景介绍及问题提 筹划方案设计思路展示税收政策分析梳理国家现行的所得税政策，包括税收优惠、税前扣除、税率调整等，为筹划方案设计提供政策依据。筹划策略选择根据企业需求和税收政策，选择合适的筹划策略，如利用税收优惠政策、调整企业组织架构、合理安排资金流等。具体方案设计结合企业实际情况和筹划策略，设计具体的所得税筹划方案，包括筹划步骤、
11、实施时间、预期效果等。存在问题分析分析筹划方案实施过程中存在的问题和困难，如政策变化、实施难度、内部协调等，为后续改进提供方向。实施效果评估对筹划方案实施后的效果进行评估，包括税负降低情况、税收结构优化情况、资金利用效率提高情况等，验证筹划方案的有效性。改进建议提出针对存在的问题，提出具体的改进建议，如加强政策研究、优化实施方案、加强内部协调等，为进一步提高筹划效果提供参考。方案实施效果评估与改进建议税务风险识别01识别所得税筹划过程中可能存在的税务风险，如偷税漏税、税收违法等，为后续风险防范提供方向。风险防范措施02针对识别出的税务风险，制定具体的风险防范措施，如加强内部控制、完善税务管理制
12、度、加强人员培训等，确保筹划方案的合法性和安全性。风险应对机制03建立风险应对机制，对筹划过程中出现的风险进行及时应对和处理，降低风险对企业的影响。风险防范措施制定参考答案详解及学习建议06详细解析每一道练习题的答案，包括解题思路、步骤和关键知识点。针对易错题目，给出常见错误答案及原因分析，帮助学生避免类似错误。提供额外练习题，供学生巩固所学知识和提高解题能力。练习题参考答案详解针对重点和难点，给出详细的学习建议和解题技巧，帮助学生更好地理解和掌握。提供相关案例和实例，帮助学生将理论知识应用于实际情境中。梳理本课程的学习重点和难点，包括所得税会计处理方法、递延所得税资产和负债的确认与计量等。学习重点难点回顾分享有效的复习方法，如分阶段复习、做笔记、归纳总结等，帮助学生提高复习效率。提供考试技巧指导，如审题方法、答题顺序、时间分配等，帮助学生在考试中取得更好的成绩。针对可能出现的考试题型和难点，给出相应的应对策略和解题技巧。复习方法分享和考试技巧指导 拓展阅读资料推荐推荐与本课程相关的拓展阅读资料，如税法法规、会计准则、专业期刊等，帮助学生深入了解所得税会计的实际应用和发展动态。提供相关网站和资源链接，方便学生获取更多的学习资料和信息。鼓励学生在阅读过程中积极思考、提问和讨论，以加深对所学知识的理解和应用。THANKYOU感谢观看
