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1、盐城工学院本科生毕业论文 2014 毕 业 论 文货币资金内部控制分析与研究专 业 学生姓名 班 级 学 号 指导教师 完成日期 I货币资金内部控制分析与研究摘 要：进入20世纪之后，蒙哥马利提出的内部控制便随着企业资本主义经济发展的需求而逐渐被广泛的采用。在2002年出台的SOX法案，则更是反映了企业在内部管理、控制方面急需一个系统的、全面的规范体系。同时，企业资本运动的全过程都来不开货币资金，货币资金不但是它的起点和终点，而且还贯穿于其中的任何一个环节。所以加强货币资金的内部控制对于当今的任何企业来说都是至关重要的。本文将采用理论分析的研究方法并结合X上市公司的现状，通过对X上市公司货币资
2、金内部控制制度的认真思考，从该公司货币资金的收款业务流程、会计轮岗制度、应收票据的管理、客户档案的管理等多个方面进行分析、探讨。论文最后则提出了加强X公司货币资金内部控制的对策，并希望这些措施能够使X公司货币资金内部控制得到一定的改善。关键词：X公司；货币资金；内部控制；问题与对策 Analysis and Research on the internal control of Monetary FundAbstract: Since the 20th century, internal control which was come up with Montgomery is graduall
3、y being widely adopted with the development of the capitalist economy. the SOX Act, which was released in the year of 2012, further reflects that the enterprise urgently needs a systematic and comprehensive framework of norms. Meanwhile, the whole process of corporate capital movements is not but of
4、 monetary funds, currency funds not only its beginning and end, but also through a link on any of them. Therefore, to strengthen the internal control of monetary funds is essential for any enterprises today. This article is going to use theoretical analysis for research methods combining with the cu
5、rrent situation of X listed company, through serious consideration for monetary funds of the internal control system in the X- listed company , And this article will also analyze the receiving monetary fund processes , accounting rotation system, the management of receivable aspects and customer fil
6、e. At the end of this article , it is proposed to strengthen the measures for monetary funds of X Companys internal control, and hope that these measures will make the internal control of monetary fund for X will get some improvements.Key words: Xcompany; Monetary Fund; internal control; Analysis an
7、d Research目 录摘要() Abstract() 一、总论( 1 )（一）研究背景及意义( 1 ) （二）研究对象( 2 )（三）研究方法与内容( 2 )二、货币资金内部控制理论及其演进( 2 )（一）内部控制的概述( 2 )（二）内部控制的演进( 3 )（三）内部控制的新发展：企业风险管理框架( 3 )三、X公司货币资金的内部控制( 5 )（一）行业背景( 5 )（二）X公司简介及货币资金内部控制现状( 5 )（三）X公司货币资金内部控制现状的问题与分析( 7 )四、完善X公司货币资金内部控制的对策( 8 ) （一）完善货币资金内部控制的一般性措施( 8 ) （二）针对X公司的具体措
8、施( 9 )结论 ( 10 )参考文献 ( 11 )致谢 ( 12 ) 11盐城工学院本科生毕业论文 2014货币资金内部控制分析与研究一、总论（一）研究背景及意义在2001年安然公司的舞弊事件发生之后，电信巨头世通也因财务问题而于2003年宣告破产。与此同时在近几年内还发生了一系列的企业因内部管理舞弊而破产的事件。因此，人们逐渐意识到需要对企业的内部控制以及企业的风险危机作出改进。这一认识也正促使塞班斯奥克斯利法案得以颁布。随后，COSO的企业风险管理整体框架也被建立起来。在我国，由于经济的飞速发展部分企业也面临着经营风险的问题，所以政府于上世纪90年代起也逐渐开始重视企业的内部控制。并且还
9、相继颁布了一系列关于内控的法律法规。虽然内部控制在理论上的各种条例已经出台，但是其在实际的执行中仍存在较多的问题，比如：携款私逃、未采用不相容职位制度、内部审计流于形式等。从现在内部控制发展的状况看来，有部分公司已经加入了内部控制的行列里。德勤在2008年时曾经做过一份关于内部控制的调查，经调查显示，至少有50%的企业的内部控制水平已经有了质的飞跃。通过严格的内部控制，公司的业务流程可以按照内控的基本规范进行实施。同时还有利于公司识别其存在的关键风险，并就其风险提出相关的解决内控的措施，从而能够进一步改善公司内控情况、提高公司风险管理水平。虽然我国内部控制的发展较快并且部分公司现有的内部控制体
10、系和控制制度已基本建立健全，但是在内控建设和改善这些方面仍然有许多公司存在较大的问题。例如：内部控制体系的稽核监察部大多流于形式，并没有认真地对公司各部门制度的执行情况进行稽核；不兼容岗位分离的制度未能按要求严格实施，部分单位的负责人同时担任着财务负责人这一职务；相关人员对内控的专业知识在一定程度上缺乏了解所以严格实施内部控制对企业的经营、发展来说都是必不可少的。国外对内部控制的设计还是较为具体、方便的，它主要以会计师事务所审计中的重大缺陷、企业自身披露的相关数据以及内控目标的完成情况为依据，并在此基础上作了相关的分析与研究。我国对内部控制的研究是以国外的研究为理论参考的。但是由于国情的差异及
11、企业特质的不同，国外的内部控制并不完全适用于我国的公司。国内关于内部控制的研究主要是以内部控制五要素为基础建立的披露，侧重反映企业内部控制体系的建设状况，所以它对于企业风险的评估和管理以及对企业内部控制水平的反映都存在较大的缺陷。企业资本运动的全过程都离不开货币资金，货币资金不但是它的起点和终点，而且还贯穿于其中的任何一个环节。以工业企业为例，从企业的开业到其清算的整个经营过程中，它的资本运动都与货币资金密切地联系着。具体而言，企业从购买原材料、材料验收入库、领用材料进行产品的生产、产成品完工入库、销售商品、应收账款收回到账等整个的正常生产销售过程都是要与资金的流转相一致的。因此企业很有必要加
12、强对货币资金内部控制的管理，从而能够真实可靠地掌握货币资金的情况。一个企业要是能够加强货币资金的管理并使货币资金的内部控制得以有效地实施，那么对它减少经营成本甚至杜绝腐败都是很有利的。（二）研究对象本文以上市公司X公司的货币资金为研究对象，从该公司货币资金内部控制的现状入手找出其存在的一系列问题，并对这些问题形成的原因进行分析，最后对其解决措施进行探讨。（三）研究方法与内容本文主要采用理论分析的研究方法，结合X上市公司的现状，通过对X上市公司货币资金内部控制制度的认真思考，从该公司货币资金的收款业务流程、会计轮岗制度、应收票据的管理、客户档案的管理等多个方面进行分析、探讨。归纳X上市公司货币资
13、金内部控制存在问题的原因，并且就如何建立和完善X公司货币资金制度提出了几点优化措施，同时希望这些优化措施能够为相关企业货币资金内控的管理提供借鉴。本文主要框架内容如下：1、总论中，首先介绍了论文选题的背景及意义，反映出货币资金内部控制的重要性；然后指出以X公司货币资金的内部控制为研究对象；最后则介绍了论文研究的内容与方法。2、货币资金内部控制理论及其演进与发展中，首先对内部控制的定义、内部控制制度的表现层次进行了介绍，接着便对内部控制的四个阶段进行了描述，指出了它们的定义并就其形成过程作了简单的介绍，最后则对内控的新发展给予了适当的说明。3、X公司货币资金的内部控制中，首先介绍了X公司的行业背
14、景；接着介绍了该公司规模、优势、组织机构以及其货币资金内部控制的现状与问题；最后则是以内部控制的五要素为依据，来对该公司货币资金内部控制存在的问题进行分析。4、完善X公司货币资金内部控制的对策中，首先以上述分析的问题为依据并从公司治理层、管理层、以及执行层面上提出了一般性的措施，然后再从内控的五个方面来针对X公司提出具体的解决措施。二、货币资金内部控制理论及其演进（一）内部控制的概述随着社会经济的发展，企业不但要加强对内部的管理，同时还要满足社会的需求。因此，就逐渐形成了一种自我检查、调整并能够自我控制的系统（即内部控制）。内部控制从属于经济控制，它是经济控制的一部分。它以控制论和经济控制论为基础来研究各企业对内部的管理与控制，从而使内部控制的管理过程得到有效的调节。从控制论的方面来看，可以将内部控制制度阐述成：股东作为最终控制主体，董事会、经理层、各职能部门和企业全体员工为不同层级的控制主体与受控对象，通过各层次的控制主体与受控对
