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1、精选文档摘 要近些年来，随着中国经济的飞速发展，一些企业违反相关法律法规，常常通过财务欺诈的手段来获取不当利益。伪造会计数据，隐瞒会计信息等欺诈现象被频繁曝光。这些恶性的欺诈手段直接干扰了我国资本市场的经济秩序，使本该在社会上真实披露的会计信息严重失真，损害了国家和公民的利益。本选题主要从企业财务欺诈的概念切入，研究近年发生的一些财务欺诈案例，分析企业财务欺诈的动机，进而来探讨治理企业财务欺诈的具体方法。论文第一章系统地阐述了当前我国企业财务欺诈的概念、财务欺诈的表现形式以及其造成的恶性影响；第二章通过万福生科企业的案例来分析一些企业常用的欺诈造假手段，并在此基础上剖析企业财务欺诈的动机；第三
2、章和第四章是全文的重点部分。第三章分析在我国当前的经济制度和法律的条件下，治理财务欺诈问题时所存在的难点；最后，第四章基于前文所述各方面问题，阐明治理财务欺诈问题的防范和应对措施。从各个方面来进行整治，才能有效地遏制和治理财务欺诈问题。关键词：财务欺诈；法律健全；防范和治理AbstractIn recent years, with the rapid development of Chinese economy, some companies in violation of relevant laws and regulations, often to gain an unfair advan
3、tage by means of financial fraud. Falsification of accounting data, accounting information, and to conceal fraud are frequently exposed. These malignant fraudulently directly interfere with the economic order in Chinas capital market, so that the accounting information on the communitys disclosure a
4、 serious distortion, damaged the interests of the state and citizens.The main topics of the concept of corporate financial fraud intercept and study some of the financial fraud cases occurred in recent years, the analysis of enterprise financial fraud motive, and then to discuss the specific method
5、of corporate governance of financial fraud.The first chapter systematically describes the concept of the current corporate financial fraud, financial fraud, and the manifestations of malignant its impact; the second chapter Hail Health Branch business case to analyze some common enterprise fraud fra
6、udulent means, and based on this analysis of motives corporate financial fraud; the third and fourth chapters is the full text of the key part. The third chapter analyzes the current economic conditions and the legal system of our country, when the governance of financial fraud that exists difficult
7、y; finally, the fourth chapter based on previously described in all its aspects, clarify governance of financial fraud prevention and response measures. From all aspects to improve the situation, in order to effectively contain and control financial fraud.Key words:Financial fraud;strengthen laws;pr
8、evention and treatment目 录一、相关概述1（一）企业财务欺诈的概念1（二）企业财务欺诈的表现形式11、虚构会计事项12、粉饰财务报表1（三）企业财务欺诈的不良影响21、使国家宏观调控出现失误22、严重干扰经济市场正常秩序23、出现业内不良风气2二、企业财务欺诈的案例及动机3（一）企业财务欺诈的案例-万福生科案31、万福生科造假现形32、承认造假事实33、手段分析34、处理情况55、万福生科案引发的反思5（二）企业财务欺诈的动机61、追求利润最大化62、经济收益大于欺诈成本63、利益的驱动64、政治利益和推卸责任7三、企业财务欺诈治理的难点7（一）企业财务欺诈治理的难点71
9、、企业审查审计系统归属于企业自身72、相关的法律不健全73、会计准则与会计制度的伸缩性84、企业自身治理结构的不完善8四、企业财务欺诈的治理对策及防范措施8（一）建立健全企业的财务管理制度9（二）完善企业内部治理结构9（三）完善企业外部治理结构9（四）加大对财务欺诈行为的打击力度10（五）鼓励新闻和权社会的监督10（六）会计职业道德教育10致 谢11参考文献12浅议企业财务欺诈的治理一、相关概述（一）企业财务欺诈的概念财务欺诈是指一个经济主体，为了更多的不法盈利，采取非常规的违法违规行为所进行的一系列行为举动， 乔丽萍，财务欺诈及其防范，商，2013向社会以及政府财政部门提供虚假的财务报告和会
10、计信息。我国有关权威机构在国外企业和学者对财务欺诈报告的基础，将财务欺诈的概念定义为“财务欺诈是在财务报告和会计报表上产生不实反映的故意行径。” 徐贵明，梁明才，企业财务舞弊的成因与治理对策浅议，金融经济，2012在当今社会，一些企业及个人的财务欺诈行为愈演愈烈，是一种及其不良的恶性社会现象，是经济社会中的一大害，破坏了我国经济秩序，误导投资者的投资趋势，隐性之下又会为其他种类的经济犯罪埋下祸根。相对中国经济社会而言，研究及治理我国财务欺诈的问题，在我国资本市场晚形成这一短板下就显得十分重要。（二）企业财务欺诈的表现形式企业的财务欺诈是违纪违规甚至违法的。因为企业管理系统上的纰漏和企业内控方面
11、的力度不足，所以企业财务欺诈的现象才会屡禁不止。作为一个企业，其财务欺诈的主要手段都是通过一些会计事项和财务报表所进行的。所以企业的财务欺诈主要就具体表现为虚构会计事项以及粉饰财务报表。1、虚构会计事项虚构会计事项，是国内经济活动中最为惯用的一种欺诈手段。它一般通过提前将收入确认以及伪造相关凭证、单据、故意用错账来掩盖一些会计科目等手段，对业务进行造假，形成虚假收入进而转为虚假利润。比如企业故意将一些尚未完成的经济业务的收入提前计入账面，这就违背了会计信息的可靠性，在一个会计期间内形成了并未真正实现的收入。又比如伪造相关凭证，所谓的伪造会计凭证就是指用涂改的方式，对原始凭证中的日期、数量、单价
12、、金额等内容进行造假处理。2、粉饰财务报表粉饰财务报表的主要手段有以下三点：（1）利用会计政策影响财务报告会计政策是企业乃至全社会编制财务报表的重要基础和参考原则，不同的企业如果采用不同的会计政策，那么反映在财务报告上的经营情况当然也会有所不同。比如，企业采取的固定资产折旧方法和采购账务处理方法的不同，会对两企业的账面也产生不同的影响。这就让企业高层抓住漏洞，虚构财务报表以获取不法利益（2）利用时间差异利用时间差异，是指通过更改企业经济业务的发生时间，通过时间差来虚构会计事项，其主要形式有：将当期已经销售的产品成本推迟放入到下一会计期间进行结转；虚报存货，降低期间内费用进而虚增当期利润。（3）
13、故意隐瞒或不及时披露重大事项故意隐瞒或不及时披露重大事项主要有两种做法：第一，是利用表内项目进行掩盖，以“其他应收款”作为垃圾桶或者储金罐。第二，在表外对外披露中掩饰，通常有以下做法：对企业活动中的委托、资金占用、担保抵押等事项有意隐瞒。（三）企业财务欺诈的不良影响1、使国家宏观调控出现失误作为国家宏观调控所依赖的数据和相关者进行决策时的依据，会计信息的真实性可靠性尤为重要。而各种财务欺诈现象的出现导致企业传递给国家的会计信息丧失了其原本意义。国家有关职能部门尤其是国家发改委、财政等部门无法得到真实可靠的信息，从而导致凭此制定的经济计划、调控政策就会不可避免地出现失误，甚至犯下难以挽回的错误。
14、2、严重干扰经济市场正常秩序企业通过财务欺诈，以失真的数据来扰乱经济市场，而这些损益不实的数据，而损益的真实否最终会影响到到相关决策者、上市公司现实的和潜在的投资者、上市公司债权人等相关者的切身利益。因此，财务欺诈这种行为对资本市场产生恶性的影响，破坏了经济市场的稳定秩序。3、出现业内不良风气财务欺诈必然会在会计行业内掀起不正之风。对于财务人员，他们的财务欺诈行为或许只是听取上级的命令，只是无奈下的做法。但深入思考一下，既然他们已然违背了职业道德，在性质上就已经可以定性为道德沦丧。而一旦有了第一次，之后他们再面对上级的如此要求时，他们的立场也就不言而喻了。安然事件在当时让公众开始质疑注册会计师
15、，而这对我国公民对注册会计师产生质疑就是一个很好的反面教材。我国也存在类似现象，随之而来的便是公众乃至社会各界对注册会计师职业素质的怀疑，如若不及时发现并治理财务欺诈问题，中国注册会计师的信任危机在所难免。二、企业财务欺诈的案例及动机近些年来，我国的经济市场也深受财务欺诈问题的影响，财务欺诈问题屡禁不止，对我国的经济秩序是一个严重的威胁。下面我们以万福生科案为例，分析财务欺诈类似案件的手法、影响及应对措施。（一）企业财务欺诈的案例-万福生科案 万福生科农业开发股份有限公司，主营经营业务包括粮油加工以及健康食品的制作和供应，于2011年9月27日上市，曾红极一时，获得当时很多机构和政府部门的一致好评并享有“小米粒享有大价值”、“绿色先锋”等殊荣。1、万福生科造假现形2012年8月，湖南证监局在一次例行现场检查中发现万福生科公司内部有着供不同方面检查的不同账本，证监部门抓住这条线索顺藤摸瓜，查出了万福生科的造假实情。不过即使如此，万福生科董事长在某论坛狡辩到：“我曾经主动放弃我稳定的工作，去寻求自主创业的民营企业的创始人。鉴于这种经历，我也可以自豪地放心地向大家保证，我们公司的业绩是完全真实的。”2、承认造假事实2013年3月2日，万福生科在确凿的证据面前终于承认在2008年至2011年期间报表造假，虚增了收入约7.3亿元，虚增营业利润约2亿元
