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1、税收管理第一章 税收管理概括第一节 税收管理的定义一、税收管理的定义 税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分派的目标，依照税收分 派活动的特色与规律，对税收分派活动的全过程进行决议、计划、组织、协调解督查的一种 管理活动。二、税收管理的作用 税收管理的作用实现税收的职能 1保证税收财政职能得以实现的作用 2保证税收调理职能得以实现的作用3保证税收督查职 能得以实现的作用第二节 税收管理的内容一、税收法制管理税收法制管理的内容主要包含税收立法、执法和税收司法。税收立法是国家权利机关拟订、 公布、实行、修正、取消税法的一系列活动。税收司法是国家的有关机关（如人民法院、检 察院
2、等）对违犯税法的案件，依照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动。二、税收业务管理 1税收计划管理2税收征收管理3税收票证管理4发票管理5税收会计管理6税收统计管理三、税务行政管理 税务行政管理是对征收机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行管理的活 动。其主要内容包含税务机构管理、税务人员管理、行政处分和税务行政复议与诉讼。四、税收管理其余 1税收管理体系2税收管理方法3税务代理与咨询、税收文化（Pio的税收管理流程图）第三节税收管理体系一、税收管理体系的观点税收管理体系观点体系就是分权（财权和事权） ；税收管理体系就是税收分权（征管权限和收入分派权限）,即区分中央与地方政府以
3、及地方 各级政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是国家经济管理体系和财政管理体系的重要 构成部分。这些权限主要包含：立法权（税法的拟订与公布、详细状况的解说与说明、税种的停征和开征局部调整及减免 税等）、征管权及收入的分派权三、分税制（一）分税制的内涵是分级税收管理体系的简称 中央和地方政府之间以及地方各级政府之间，依据各自的职权范围区分税种或税源，并以此 为基础来确立各自的税收权限的一种制度（二）分税制种类种类：1. 分享税种分税制：有无共享税（1）有共享税的分享税种式分税制有分为两级共享、三级共享及多级共享能否设置共享税主要取决于本国的经济发展的均衡程度2. 分享税源式分税制：分征式、附
4、带式和上解式 注：采纳不一样的模式主要取决于本国的政权体系（三）影响分税制种类的要素 国家政权构造-分享税源式分税制 国家经济发展的均衡程度-分享税种式分税制 财政管理体系-分级财政管理体系我国的分税制是94年实行的，94年以前的财政管理体系中央与地方财政进出范围和财政 责任模糊，造成中央与地方利益脱节，应采纳分享税种分税制使中央与地方利益界限清楚， 减少扯皮与摩擦。（四）我国选择分税制的条件及状况我国分税制的种类我国选择此种类的原由剖析-三大要素我国实行分享税种式分税制的缺点及方向方向：由当前的分享税种式分税制向分享税源式分税制转变（五）分税制的内容机构的从头设置: 税收系一致分为二，国税、
5、地税分家,中央税和共享税由国税局征管，地 方税由地税局征管征管权限-大多数集中在中央政府，特别是税收的立法权收入的区分1. 中央税:花费税、关税、海关代征入口环节的增值税和花费税、车辆购买税3. 共享税:增值税、公司所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税第四节 税收管理的原则依法治税原则集权与分权相联合原则组织收入与促进经济发展相联合原则 专业管理与民众管理相联合原则 效率原则效率原则税收成本的分类1. 依照用途分类：固定成本和改动成本。前者包含基建费、办公设施购买费、修葺费等； 后者人职薪资、福利、奖金，公事费（办公差旅费、水电、电话），业务费（宣传、教育、 培训、行政诉讼、办案、票证印
6、制费）2. 依照成本负担对象分为收税成本（人职薪资、福利、设施等）；纳税成本，又称推行花费（办证、发票、时间、交通、社交及代扣代缴）；政治成本（博弈，如物业税等）收税成本率 世界各国收税成本率2005年，美国0.58%，新加坡0.95%，日本1.13%我国的状况1993年3.12%，96年4.73%，2005年6%第二章 税收法制管理第二节 税收立法管理税收立法税收立法也称为税法的拟订，即国家立法机关依照必定的程序，拟订、改正、取消税法的一 种特意管理活动。税收立法对增强税收法制建设，利用税法正确办理国家、集体、个人之间 以及中央政府与地方政府之间的利益关系，促进征收机关依法收税和依法行政，保
7、护纳税人 的合法权益，促进经济发展，保证国家财政收入实时足额入库等，都有着十分重要的作用 税收立法程序一般立法程序 草案的提出-审察-议论-经过-公布我国税收立法程序（我国每年三月份开两会） 提出-审议-经过-公布第三节税收执法管理（P35）税收执法的地位-三大部门税收执法督查造成执法不妥或执法违纪的两大原由：税收执法的责任第四节 税务司法管理税务司法的作用（P37）保持税法的威望性，增强税收管理，保护正常的税收环境和税收次序 税务司法的原则依法处分原则秉公执法，防止以罚代刑 同样原则法律眼前一律同样 脚踏实地原则司法应该尊敬客观事实 独立原则防止干涉和阻止税务司法程序凭据-起诉-判决-执行第
8、三章 税收基础管理第一节 税务登记 一、税务登记的作用 观点：税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的建立、更改、停业以及生产、经营活 动状况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经归入税务机关督查管理的一项证明。 作用：税务登记是整个税收征收管理工作的首要环节。成立税务登记制度，关于税务机关依 法收税和纳税人依法纳税都拥有重要的意义。（前者税源，后者权益）二、税务登记的种类及管理规程 税务登记证的办理分为国、地税分别办理和联合办证两种状况（一）建立税务登记（P42、43） 办理建立税务登记的地址和时间要求（30日）（二）更改税务登记（P46） 更改税务登记的合用范围（税务登记证内容的某项
9、改变或部分改变）更改税务登记的申请（30日）（三）注销税务登记注销税务登记的合用范围（四种情况）1. 破产、解散或撤除注销税务登记的申请一一程序与开业登记相反（P48）第三节 发票管理一、发票管理的意义发票的观点发票是单位或个人在购销商品、供给或接受服务以及从事其余经营活动中，开具、收 取的收付款凭据 发票管理的意义有益于正确组织会计核算，增强财务进出督查 有益于增强税务管理，保证国家税收收入 有益于保障合法经营，保护社会经济次序 补：发票的种类发票分为两类：一般发票和增值税专用发票 一般发票有分为一般商业发票和一般服务业发票二、发票管理方法（一）发票的印制增值税专用发票的印制：由国家税务总局
10、负责指定公司印制 一般发票的印制：省级税务机关指定公司印制 印制注意问题（二）发票的领购领购对象三种人办理税务登记证的纳税人3. 暂时在当地经营的单位和个人（跨省经营）领购手续身份证明、税务登记证、财务章银行开户证明获得发票领购簿（正对以上三种人不一样状 况）凭发票领购簿领取领购方式大公司（三）发票的开具和保存发票开具2. 次序、逐栏、一次性开具4. 不得转借、转让、代开、倒卖等发票保存媒体申明（四）检查与处分 依据印制、获得、开具及保存等要求，检查纳税人能否存在违纪以致犯法行为 处分即肩负的责任三、专用发票的管理（P66） 增值税专用发票的使用管理 专用发票的领购使用 专用发票的领购使用 专
11、用发票领购手续 专用发票的开具 专用发票的保存未按规定获得、保存、开具专用发票，不得抵扣进项税额的规定 补：销售折让和销货退回的办理购货方未付款也未帐务办理1. 销货方记账联未作帐务办理：退票作废从头开票或不再开票2. 销货方已做帐务办理：退票开红色发票撕记账联抵扣销项税额回收的发票联和记 账联附红色抵扣联后并注明原记账联和红记账联寄存地点 购货方付款或未付款但帐务办理 购房方向当地税务局讨取销售折让和销货退回证明单交给销售方销售方开红色专用 发票存根联和记账联销货方扣销项税，发票联和抵扣联购货方口进项税第四章 纳税申报第一节 纳税申报的意义 一、纳税申报的定义 纳税申报是指纳税人发生纳税义务
12、后，依照税法例定，就有关纳税事项向税务机关提交书面 报告的制度。它是税务机关进行税款征收、税务检查甚至起诉的依照。二、纳税申报的意义 有益于增强纳税人的纳税观点，提升纳税自觉性。即分清责任，增强税法的严肃性和威望性 有益于增强税收征管，提升征管效率。计税由以税务人员为主转向以纳税人为主，同时，税 务官员精力要点由收税转向稽察。第二节 纳税申报的基本要求一、办理纳税申报的对象 整体上有两种：即纳税人和扣缴义务人依法负有纳税义务的单位和个人,包含生产经营活动的单位和个人、暂时收入或行为及非生 产经营但负有纳税义务单位和个人。归纳为应税收入、应税行为及应税财富。依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和
13、个人，即扣缴义务人 二、办理纳税申报的要求纳税申报方式以送到方式差别分类直接申报、邮寄申报和电子申报 （三种申报方式所处的地位）填报人不一样分类自行申报和代理申报第五章 税款征收第一节 税款征收与缴库方式一、税款征收的内涵税款征收是税务机关依照税收法律、行政法例的规定，将纳税义务人依法应缴纳的工商各税 组织征收入库的一系列活动的总称。二、税款征收 税款征收方式分类 依据应纳税额确实定方式或方法区分 查账征收（大中型公司） 查定征收（小型作坊式公司） 检验征收（零星、分别及流动性税源） 按期定额征收（个体工商户） 依据税款的收缴方式或收缴人区分 税务机关直接征收代收代缴代扣代缴拜托代征三、缴库方
14、式我国由中国人民银行代理国库 国库层次：总库-分库-中心支库-支库 税款缴库方式直接缴库大额税款 自核自缴（先交税，后申报） 自报核缴（先申报，再交税）汇总缴库零星税款四、有关税收票证的种类和使用 税收缴款书（合用于直接缴库） 税收完税证（汇总缴税）第二节 税款征收举措一、审定税额征收 审定税额的合用范围（基本与帐目有关）审定税额的方法3. 耗用的原资料、燃料、动力等审定四、税收保证举措和税收保全税收保全举措（P93） 税收保全举措的合用范围及条件 税收保全举措的形式及要求 税收保全举措的排除及责任五、税收强迫执行举措（P96）税收强迫执行 税收强迫执行举措的合用范围及条件 税收强迫执行举措的
15、形式及要求 税收强迫执行举措的两种形式 采纳税收强迫执行举措的要求 税收保全与税收强迫执行的异同1. 同样点：目的、属性（税收征收举措）、同意（县级以上税务局长）2. 不一样点：对象、次序、手段六、补缴与追征 加收滞纳金万分之五 税款的补缴与追征（依照少缴或不交税款原由分为）1. 补缴：税务机关责任致使少缴（3年，不再交滞纳金）2. 追征：纳税人的原由非主观成心（限期3年，最长5年）七、其余征收举措代位权和撤除权（P99）八、纳税担保（P102）第三节 缓期纳税和减免退税缓期纳税缓期纳税的合用范围（两种状况）（109）减免税管理（P110）减免税的申请与审批减免税金的使用管理纳税申报与恢复纳税第四节 税款征收与缴纳的法律责任一、纳税人、扣缴义务人的法律责任对偷税的处分1. 对偷税行为的处分2. 对犯偷税罪的处分对躲避追缴欠税的处分（P117）对骗税的处分（P118）抗衡税的处分（同上）二、法律责任注意的几个问题 纳税
