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1、 全面预算管理在成本控制中的运用探究 杨立华（北京中农富通农业规划设计院有限公司，北京 100083）一、引言企业在日常经营过程中产生的各项成本费用都需要进行有效控制，成本控制制度、成本控制体系等都需要不断细化和完善。企业的各项资源都是有限的，如果不合理规划、科学使用资源，就会使得企业的生产经营面临各种压力。当前多数企业对成本控制不重视，忽视了成本管理，形成的财务指标不具有参考性。因此，应通过引入预算管理，从不同角度强化企业的成本管理，规范企业的各项流程，为企业各项信息数据的真实性提供保障，从而使企业制定的目标更加科学，为成本控制工作的开展打下坚实的基础；通过开展预算管理工作，统一各项标准，通
2、过对经营活动的全方位监督，严格控制费用支出，统筹企业部门之间的安排，加强部门工作衔接，不断强化自身优势，增强企业在市场中的竞争力，提升企业效益，推动企业长久发展。二、全面预算管理概述（一）全面预算管理内涵企业在经营过程中对未来的财务活动及投入产出作出合理的预测，通过监督与管控，及时解决企业出现的问题。全面预算管理是对企业进行周期式的财务规划，帮助企业实现预期的经营目标。全面预算管理在企业的成本控制中发挥着重要作用，是当下企业迈向现代化管理的一个重要标志。因此，企业全体员工要转变固有的思维，学习全面预算管理的理念，将预算管理应用到成本控制中，增强企业各部门之间的协同工作能力。企业的管理者及财务部
3、门须着重了解预算管理的方法，将企业发展推入下一个阶段。总的来说，全面预算管理就是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务与非财务资源进行分配、考核、控制，提高员工的积极性，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，实现既定的经营目标1。（二）全面预算管理的目的及特点全面预算管理的目的主要有以下几点。第一，明确企业的工作方向。预算目标体现了企业的规划、领导层规划和各部门之间规划的结合，通过了解岗位工作与企业经济的关系，明确企业的预算目标，实现企业的预期目标。第二，协调各级之间的工作。预算管理本身就是一个互相沟通产生的预期规划，通过自下而上、自上而下的协调和沟通，提升企业的整体利益，加强信息沟通，
4、协调各级各部门的沟通，使其共同促进企业的经济效益最大化。第三，管控企业的经营活动。通过监督落实执行，使各环节生产经营活动高效有序地进行，形成高质量的报告，通过与预算的对比分析，及时发现经营过程中存在的问题，并不断改进、调整。全面预算管理具有以下几个特点：第一，对企业未来的经营活动有精确的规划，以提升企业的经济效益为核心。第二，整合全面预算管理在企业管理中的职能，形成规范性管理，增强管理效力，提高企业效率。第三，以价值形式进行定量描述，通过市场导向，在企业内部编制预算，并监督执行过程，对结果进行考核评价。在整体经营活动中，始终树立以市场导向为主旨的管理意识，把握市场的变化规律，揣摩市场的走向，通
5、过完善预算管理制度及加强对市场变化规律的运用，为企业创造更高的经济效益。第四，以全员参与为保障。企业员工要重视预算管理，并积极参与到预算管理工作中，只有通过全员参与，制定的制度才能被广泛接受，以减少管理者与员工之间的信息不对称问题，为预算管理工作的顺利开展提供保障。第五，以财务管理为核心。所有的预算管理工作都要通过财务管理工作来实施，财务管理是企业预算管理和成本控制的中转站，具有不可代替的作用，也是企业实现将预算管理应用到成本管理中的重要保障。三、企业成本控制分析成本控制的基本内容包括控制资源耗费、控制费用开支、控制生产过程。资源耗费作为产品成本的主要构成因素，会对产品成本的高低产生重要影响，
6、因此，企业必须严格控制资源耗费。首先，成本控制问题中的材料消耗是一项重要成本，控制材料消耗的基础是定额或计划，材料的出入库生产领料、材料领补及余料退回等环节都需要严格的制度规范，通过查验发现其中可能存在的问题，坚决抵制不合理采购、不合理领用等问题。其次，控制劳动消耗的标准是对人员进行定额，根据企业的阶段任务，对人员作出合理规划安排，加强对产品生产工时的控制。在控制生产设备的过程中，根据实际需求正确计算，调整设备间的配置及配合，提高效率，发挥设备的作用。控制生产经营过程也是极其重要的一点，严格把控产品质量，减少生产损失，通过对生产过程的事前、事中、事后全面管控，达到高效率、高水平生产。四、全面预
7、算管理在企业中的作用（一）帮助企业规避经营风险企业在成本控制中经常受市场因素的影响，给企业带来潜在的经营风险，而企业通过预算管理，可以规避风险。制定的生产周期制度应符合企业目标，对过程进行管控，避免作出错误决策。企业实施预算管理能够准确发现企业外部的经营风险，同时提前提出有效的风险规避策略，降低企业的经营风险，还能够向外开源，为企业发现更多的经济增长点和增收渠道，维持企业在生产经营过程中的稳定性，促进企业经营水平的提高2。（二）增强各部门之间的协调性全面预算管理就是企业全员参与和业务量化的工作，其对提高企业内部各部门的协调性具有积极作用，是企业各个部门相互合作、相互联系的重要纽带，能够增强企业
8、的凝聚力，促进企业发展3。（三）提高企业成本控制数据的准确度全面预算管理最重要的价值就是能够通过预算的数据制订企业生产计划，企业成本控制工作能够从精细化的数据管理中找到企业经营生产的规律。在现代化的市场经济中，大数据分析技术已经成为多数企业依靠的发展技术，能够根据数据反映企业的实际情况，制定有效的管理措施。全面预算管理在企业成本控制中体现的价值之一就是提供细化和精准的业绩反映数据4。五、全面预算管理在成本控制中的问题（一）没有正确认识到市场观念的重要性市场观念是企业经营的指导思想。以市场观念为准则，能够体现管理者的运营方式和经营理念。企业的经营效益能够直接反映出企业的市场观念。只有树立正确的认
9、知，才能有效开展全面预算管理工作。当前多数企业受传统理念影响，没有认识到市场观念的重要性，从而影响了全面预算管理工作的推进。一般情况下，企业通过把控原材料的采购价格，加强成本控制，来获取更高的收益。但随着经济的不断发展，市场日新月异，应该根据市场变化调整企业发展方向。如果企业没有市场观念，就难以顺利开展预算管理工作，一味地守旧不利于企业发展。企业的成本控制和预算管理都须在遵循市场发展规律的基础上开展，企业的发展离不开成本控制和预算管理。因此，企业须树立市场观念，为预算管理在成本控制中的应用打下基础。（二）没有树立正确的成本管理理念企业在经营过程中缺乏成本管理理念，会造成成本控制制度不够完善，监
10、督评价工作缺失，企业资源浪费，给企业的经营带来风险。首先，缺乏成本管理理念，企业管理者没有站在成本管理角度深入分析成本目标，片面地认为成本管理等同于降低成本。其次，缺乏成本管理理念，没有合理规划资源，未能有效控制产品生产周期成本，产品难以满足消费者的需求。最后，生产成本管理理念淡薄，难以认清市场竞争的实质，后续预算管理和成本控制工作难以进行，无法增强企业的核心竞争力，难以提升企业的经济效益。因此，企业亟须摒弃老旧观念，加强对成本管理理念的认知5。（三）成本控制人员缺乏专业知识成本控制人员和预算管理人员的专业水平决定了企业开展相关工作的效率。如果相关人员缺乏专业技能，就无法保障全面预算管理在成本
11、控制中的应用。部分企业在人员专业技能上没有严格把控，很多成本控制人员并非专业人员出身，在日常工作中没有扎实的理论知识作为基础，导致工作效率低，成本控制无法达到预期目标，阻碍了企业成本控制工作的开展。成本控制人员在企业中没有定期学习，不断提升自身的专业素养，导致企业成本控制工作无法跟上企业整体发展步伐。六、全面预算管理在企业成本控制中的应用表现（一）正确实施预算管理全面预算管理在企业成本控制中的应用能够提升企业的经济效益，以企业的战略目标为指引，在企业中全面实施全面预算管理，为企业的财务管理提供保障，为年度预算指标提供可靠的参考依据。同时完善监督和评价机制，对经营过程实现全面管控，有效降低企业成
12、本，分析各项成本支出结果，发现成本支出中不合理的费用，做到不断完善、不断改进，实现企业的战略目标。有效实施预算管理，不仅能使企业员工增强责任意识，而且能提升员工的个人素养，企业的实力也会逐步增强，推动企业更好地发展。（二）全面预算管理的价值体现首先，企业全面预算管理的价值体现在可以为企业整合各项所需的数据信息。除此之外，优化配置、完善制度也是预算管理在企业中的价值体现。其次，激发员工的责任心，增强员工的学习能力，对员工产生积极影响。最后，可以为企业的投入产出制订详细的规划，实现预测监控，获得预期收益。七、加强全面预算管理在企业成本控制中运用的措施（一）建立完善的全面预算管理体系首先，建立全面预
13、算管理体系能够最大限度发挥成本控制的作用，不仅是对成本控制制度的一种规范，还是对每个员工使用资金的一种约束。在完善预算管理制度的过程中，应充分理解经营目标和成本控制之间的关系，从全局出发，反复推敲整体框架，不断改善细节，提升预算管理制度在企业中的适用性，真正降低企业的各项经营活动成本。其次，完善预算管理体系重要的一点是加强监督，制定止损对策。可采取定期召开预算评价会议的方式，综合评估当前的预算执行情况，动态监督预算执行情况，通过监督制度保障预算执行，从而有效控制成本。再通过实行预算考核，将具体工作内容及相应的责任落实到每一个员工身上，清楚划分责任。在季末、年末可以考核相应的成本控制结果，落实日
14、常经营活动中的制度执行情况，规范制度执行，确保达到企业预期。最后，预算值的反馈是不可或缺的一步。在企业中，应实行分层制度，在管理与后期反馈中注重效率，使企业的管理能够及时得到工作结果说明，从而更好地执行下一步预算。可通过适当的奖惩措施增强员工的积极性，提升员工对企业各环节预算、各项成本控制实行的工作热情，达到提高成本控制效率的目的。（二）细化企业预算管理内容预算管理的内容相对较多，在不同种类下有许多分支内容，只有完善细节问题，才能最大限度地发挥预算管理的作用。预算编制应覆盖企业的所有活动，以完整的流程保障预算的效果。首先，在业务预算中，预算超支情况时常存在，应构建完整的预算管理制度，细化各项内
15、容。其次，在调配资源的过程中，应确保其更加科学合理，提前制订规划，体现资源的价值。最后，现金预算、预计损益表、预计资产负债表中，应抓住关键内容。信息是抓住市场、驾驭市场的关键，应提升信息质量，提升信息的可靠度，实现企业的成本控制。（三）落实企业预算管理的内容无论何种方式、何种制度，只有确保其落实，加强执行，才能发挥作用。企业在开展预算管理工作时，须增强执行力，只有这样才能实现企业经营目标。各监督部门应发挥自身的作用，促进企业全面落实预算管理，为企业的成本控制工作提供保障。八、结语企业在成本控制工作中仍存在一些问题，没有做到细致规划以及合理控制支出。加强预算管理在成本控制中的应用，不仅是对企业成本控制的保障，而且是提升企业经济效益的一项有力措施。企业在发展过程中应不断改进措施、完善细节，防患于未然，做好每一项工作，更好地落实成本控制，提升效益，提升自身的核心竞争力，使自身在激烈的市场竞争中占据一席之地。 -全文完-
