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1、 王泽国税务讲座内容摘录1.纳税筹划是纳税人为达到减轻税负，税收负担和实现税收零风险的目的，而在税法允许的范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等各项交易活动进行事先安排的过程。2比如说临时聘用的售楼人员，没有签合同的有关人员，还有记者、编辑、名人等等，只要从你公司领走劳务报酬的都要依法代扣代交个人所得税，3就是个人投资者，就是个人股东说白了就是个人股东从其投资的企业拿走钱，借款的形式拿走也不行，也要交税。4所以一定要养成事先考虑的习惯，我决策的时候考虑，我这种决策会带来什么样税收的麻烦，这是我们这一堂课最关键的地方，筹划就是要把丑话说在先，要先考虑养成这种习惯，5这也是我给大家多次强调的要
2、把税务风险的控制作为纳税筹划的重要目标的原因之一，具有针对性。6要把股权投资收益所得与股权投资转让差价所得区别开。纳税筹划的要求是尽量地把股权投资转让差价所得转化为股权投资收益所得，也就是要求我们一定要先分后转四个字，7在借款经营和入股经营中，借款经营可以发挥财务杠杆作用，有着明显的节税作用，有着明显的节税好处，所以应当选择借款，而不应选择入股。8凡是取得定金性质的，收入都要在取得时的当月申报缴纳营业税。9。第一，各种代收款项，没有并入营业额中一并缴纳营业税，比如代收市政配套费，代收有线电视费，代收的一些其它规费。根据营业税政策规定，企业发生的代收款项，应一律并入营业额中缴纳营业税。请大家看一
3、下营业税暂行条例，第五条的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产，或者销售不动产，向对方收取的是什么？全部价款和价位费用，因此我们缴纳营业税的依据是收到的卖房子的钱还有各种价外费用，哪些费用属于价外费用呢？我们进一步看一下营业税条例实施细则，对价位费用的解释。第十四条，条例第十五条所称的价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其它各种性质的价外收费，税务规定凡价外费用无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。10第二点，是房地产企业各种向业主赠送的礼品，没有计价缴纳营业税。比如奉送的阳台、车库、冰箱、彩电，在销售时，作为销售的一种促销方式，可能你很
4、容易去这么做。但是，在纳税上面，确实有规定的。这些费用原则上要按照市场价格计算缴纳营业税，同时对这些赠送给客户的礼品，发生的采购费用，不得在税前扣除，其理由是向客户的捐赠支出，属于捐赠支出，不能够在税前扣除，这在企业所得税条例里面做出明确的规定。像直接捐赠支出，就是送给你的东西，这是不能在税前扣除的，我们讲叫捐赠支出，也会带来营业税问题，和企业所得税问题。第二个，就是送给客户的礼品，也应当缴纳营业税。第三个，一方出土地，一方出资金，合作建房，房地产公司以房抵土地的部分，为按规定缴纳营业税。在合作建房当中，出土地的一方，要求开发商将开发好的商品房子来冲抵土地出让金。作为开发商来讲，建好的房子来还
5、土地那一部分的房子，要视同销售缴纳营业税的。有不少合作建房企业，这块税收漏掉了。我讲第三个问题存在，还不是一、两个企业存在的，具有一定的普遍性。，收到的违约金、罚款、定金等没有及时缴纳营业税，违约金和罚款，我们很多房地产企业会计误认为应当是营业收入，不应当交营业税。实际上因受让方违约，而产生的违约金和罚款，应当一并计入营业额，缴纳营业税11比如说我设立的新企业，是一个从事咨询业务的新企业，就可以享受所得税两年的照顾，我成立一个销售代理，物业管理等等新企业，我可以享受多少年的免税。然后，利用这个新企业，将房地产企业一部分利润进行合法转移，可以享受税收负担减轻得好处。12再比如收购他人企业，在收购
6、他人企业当中，收购方法得当，就可以很巧妙的利用被收购企业帐面的亏损，达到为收购企业所利用的目的。那么，根据我们国家税收政策的规定，如果你这个企业在收购亏损企业的时候，亏损企业帐面的亏损，可以拿到被收购企业的帐面上抵减利润，这样收购企业可以获得免予亏损得好处。这就取决于收购的方式方法，如果我们企业发生收购行为，我希望大家一定要在收购之前读一读这两份文件。一个是国税发，1998，97号文件，就是企业改组改制当中若干所得税问题的暂时性规定。还有一个文件，国税发2000年，119号文件，对于规范企业的收购行为，以及收购过程当中的税收规定都做了明确的解释。在这里，我顺便给大家讲一下，在收购过程当中，技巧
7、性的规定。比如说我这个企业想收购这个企业，我明知道它帐面亏损有一千万，如果把这一千万亏损带到我这个帐面上，等于我白讨巧了330万所得税。我现在研究的问题怎么样把一千万拿到我这里来，根据2000年119号文件精神，就是收购方支付给被收购方股东的现金，在不超过被收购方以其净资产折股到收购方股本面值的20，就允许收购方将被收购方的亏损带到收购方来弥补，被收购方奏效。如果他现在帐面注册资金1500，亏损1000万，净资产剩下500，我想收购下来，我看重你这个企业资源和人员，我收购下来以后，付给你的资金，比如说五百万折股到我这里来，我付给你现金不能超过多少钱？一百万，因为你净资产是五百万五百万折股加入我
8、到这里来，不能超过股本的20，如果付于现金低于100万，我给税务打了每股申请报告里面，就轻而易举通过了，税务局按照119号文件执行。那么，这时候1000万的亏损，就拿到房地产企业弥补掉了。所以，在这里面作为收购方来讲，虽然付给他500万净资产，实际上在收购当中有什么好处？抵减所得税330万得好处，实际上只花170万买人家500万的净资产，像这种合并行为就值得了。但是，这种合并行为，跑到企业去，有企业合并也是这种情况，比如说江苏苏州一有家公司收购了一家企业，是一个建筑公司，收购了一家建筑公司，这个建筑公司现在净资产有五百万，但是这个建筑公司不愿意入股到房地产公司，等于把这个卖掉了，就结束了，直接
9、把个公司卖给你了。那么，房地产企业把建筑资质拿下来，过户到房地产公司，房地产公司也是有过户资质的，实际上说白了，想买建筑资质。那么，这种情况下，房地产公司亏损，好几百万亏损拿不过来，怎么办呢？有很简单的办法，跟被收购方股东讲，你先暂时加入到我的股东队伍当中来，我们签一个补充协议，再把你的的股本等价的转让给我们原来现有的股东。这样，你再给税务局收购文件里面，你的资料齐全了，容易通过。比如帐面亏损500万，可以得到实惠，165万，就是他不愿意再加入到房地产企业股东队伍，但是你可以说服他，先加入，后转让，也可以提前先付一笔现金给他，把这部分作为借款，等把股本转了以后，把借款冲掉。不是不放心，将来不给
10、钱怎么办，从帐外调一笔钱给他，股本再转让，转让款抵欠款就行了。你给税务局打了每股收购企业报告，就可以非常容易获得通过，就起到收购企业政策好处。这个说明什么呢？我们在纳税过程当中，关键是要找到政策的利用的点，比如说20这些关键性的概念一定要掌握住，这是企业发展战略层面的。13我们现在成本费用的管理一个关键的环节就是发票的管理，目前给对房地产企业来讲还是一个薄弱环节。据了解，房地产企业现在报销的费用，有10左右的票据，是属于不合规的票据，不合规的票据既包括了虚开发票，又包括了不符合法定票据内容的发票。比如有一些小建筑工队给你开的发票，可能是找来的，买来的，都有可能，但是我们缺乏对这些票据的鉴别能力
11、，让他轻而易举把工程款拿走了，结果产生一系列的问题。比如说我们发现有一个房地产公司，拿到了300万混凝土的发票，根据检查人员的直觉，这么大额的票据，一般不会单独开的，所以立刻展开对这张票据进行检查，检查发现这张票据确实是这个公司开出来的，但是有问题的。所以，成本管理费用当中侧重于税收风险管理，凡是发现虚开发票的，最终责任承担者是使用这个票据的单位，税务局发现虚开发票，让你补交企业所得税，三百万的发票补交多少税？你能补三百万的税，你信吗？首先，33的所得税，30左右的土地增值税，还可以罚你五倍，补税部分的五倍，轻一点罚金一般一倍，你也受不了，土地增值税加企业所得税就是150万，罚一倍就是又是15
12、0万，再一倍，就是450万，事实就是这样的，发现一张假票，让企业补的税跟票面上报销金额差不多，所以企业得不偿失。在这里给大家提供一个建议，建议你们对每一张报销的票据超过五万的，必须进行认真的真假识别，事实上税务局也是根据这个方法来查的，他对你报销办公用品，五块钱，十块钱，上学花的几千块钱费用，也不会认真看。但是，对于每一张大额的票据都是进行认真的审查，我们房地产企业定的规矩就是五万元以上的票据要进行真假识别，我给税务局讲课就是这么讲的，凡是报销成本费用票据五万元以上，都必须进行真假识别。所以，我们要对付税务局，你自己提前真假识别，避免查出假票出来以后对你进行处罚。14企业理财层次的筹划实际上是
13、指企业财务人员来负责完成的纳税筹划，具体内容包括两个方面，第一，企业各种资产计价方法的选择，第二，各种税务会计的处理。从这个方面来看，企业、会计负责纳税筹划的内容是相当少的，不是我们社会上所普遍的认为纳税筹划一定由财务来做。我仅仅把它局限在资产计价方法选择和各种会计处理这两个内容上。到这里为止，我把纳税筹划主要内容和主要环节讲了一下。大家可以想一想，纳税筹划实际上分布在企业经营的各个环节，包括投融资，成本管理，包括企业设立，收购企业，企业清算等等。也就是说企业产生交易的各种活动，都必须小心谨慎进行税务方面的考虑。企业在各种经营环节，只要产生交易，都应当认真事先考虑税收因素。如果大家对我这个结论
14、能够认可的话，那么我们这堂课就没有白学。15财税2004年发的93号文件，关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关优惠政策的通知，通知中是这样写的，对于安置自谋职业的城镇退役士兵就业而兴办的服务型企业，咱们房地产中介就是属于服务型企业。当年新安置自谋职业城镇退役士兵达到职工总数30以上的，并与其签订一年以上有期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，三年内免征营业税，及其附征的城建税，教育费附加和所得税。16最后一个问题，企业借款利息收入是否交营业税，还是利息税，税率是多少？这个问题我给大家解释一下，企业拆借资金获得的利息收入，或者叫资金占用费收入，按规定要缴纳金融保险业的营业税，税率为5。17作为买方来讲，希望买项目，作为卖方来讲，希望卖公司。一个买项目，一个卖公司，大家说是不是形成了矛盾？那么，实际监管当中，谁又战胜了谁呢？往往懂税法的公司，比不懂税法，或者是对税法模模糊糊的公司，要占据上风。18.差旅费补贴、车补、餐费补贴、电话费补贴等形式的费用按照税法应该并入个人工资薪金所得纳税. /
