纳税筹划作业答案一至四

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1、A意识形态风险B 经营性风险 C 政策性风险D 操作性风险纳税筹划作业答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 纳税筹划的主体是（A）A纳税人 B 征税对象C计税依据 D 税务机关2. 纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。A违法性B可行性C非违法性D合法性3. 避税最大的特点是它的（C）A违法性B可行性C非违法性D合法性4. 企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。A销售利润 B销售价格 C成本费用 D 税率高低5. 按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B 节税原理 C不同性质企业 D 不同纳税主体6. 相对节税主要

2、考虑的是（C）0A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D 税率7. 纳税筹划最重要的原则是（A ）oA守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 纳税筹划的合法性要求是与（ABCD的根本区别。A逃税 B 欠税 C 骗税 D 避税2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD等。A增值税筹划B 消费税筹划 C营业税筹划D 所得税筹划3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD等。A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D 企业经营成果分配中的纳税筹划4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分

3、为（ABCD等。A个人获得收人的纳税筹划B 个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D 个人经营的纳税筹划5. 纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。6. 绝对节税又可以分为(AD。A直接节税B部分节税C 全额节税D 间接节税三、 判断正误题(正确的在括号内划“V”，错误的在括号内划“X” 。每题1 分，共10分)1. (X)纳税筹划的主体是税务机关。2. (V)纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。3. (X)欠税是指递延税款缴纳时间的行为。4. (V)顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。5. (V)覆盖面越大的税种其税负差异越大。6. (X)所得税各税种的税负弹性较小。7. (X

4、)子公司不必单独缴纳企业所得税。8. (V)起征点和免征额都是税收优惠的形式。9. (V)企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。10. (X)财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。四、简答题(每题10分，共20分)1. 简述对纳税筹划定义的理解纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或 递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：(1) 纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财 等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉

5、及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的 税收负担，纳税筹划更清楚地界定了 “筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税 人。(2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的 根本区别。(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。 在市场经济条件下， 企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权 利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、 收益的正当维护，属于其应有的经济权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合 性谋划活动。这种综合性

6、体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要 组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投 资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此， 在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低， 而应统一规划相关税种，使 总体税负最低。第三，纳税筹划也需成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。2. 纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素， 也有客观方面的 因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争 的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人 留有筹划空间3.

7、复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？（1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同 会导致实际税收负担有很大差别。 各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的 税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。（2）纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定，以确定纳税主体身份。纳税人 身份的可转换性主要体现在以下三方面： 第一，纳税人转变了经营业务内容，所 涉及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某税 种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、 税目的纳税人，就可以节约应缴税款。 第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种

8、税。（3）课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务， 而同一课税对象也存在 一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。 （4）税率的差异性。不同 税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所 差异。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻 找低税率的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。（5）税收优惠政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式 越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。税收优惠 的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有

9、诱导作用4. 简述纳税筹划应遵循的基本原则。（1）守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循的最基本 的原则。（2）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利 益最大化。进行纳税筹划必须服从于企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、动态的整体来考虑，并以此为依据， 选择最优纳税方案。（3）事先筹划原则。纳税筹划是筹划者根据对自身未来一定 时期可能的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项 行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的

10、问题。（4）时效性 原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随时根据 税收法律、法规变化的情况，对纳税方案作出必要的调整，以确保筹划方案适应 最新政策的要求。（5）风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定 风险。纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽 可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外 部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方 案获得预期效果。5. 简述纳税筹划的步骤。（1）熟练把握有关法律、法规规定，国家税法及相关法律、法规是纳税人 纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法

11、律、法规规定是进行筹划的首要步骤。 筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规定， 而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的。（2）分析基本情况，确定筹划目标，纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真 分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。 需了解的情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标 要求风险承受能力等。（3）制定选择筹划方案，在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹 划要求，研究相关法律、法规寻求筹划空间：搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。（4）筹划方案的实施与修订，筹划方案

12、选定后进入实施过程，筹划者要经常 地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况，以保证筹划方案的顺利 进行并取得预期的筹划效果。在整个筹划方案实施过程中，筹划者应一直关注方 案的实施情况，直到实现筹划的最终目标。6. 简述纳税筹划风险的形式（1）意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险。（2）经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、市场与技术变化等引起 的种种风险。（3）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险， 称为纳税筹划的政策性风险。（4）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法

13、律、 法规规定的边缘操作，加上我国税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，有的 法规内容中不可避免存在模糊之处， 有的法规条款之间还有一些冲突或摩擦。 这 就使纳税筹划具有很大的操作性风险。7. 如何管理与防范纳税筹划的风险？纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范与管理是非常必要的。面对风险，应当根据风险的类型及其产生的原因，采 取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。一般而言，可从以下几方面进行防 范和管理。（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。（2）随时追踪 政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。（3）统筹安排，综合衡量，降低系

14、统性风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益 的下降。（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标。五、案例分析计算题（每题20分，共40分）1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方 式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析 刘先生采取哪种筹划方式最合算。参考答案：三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5% -45 %的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在 60万元左右，则月收入为5 万元，实际适用税率为30%。应缴税款为：(50000-2000)X

15、 30%3375 X 12=132300 (元)第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%。应缴税款为：50000 X( 120% X 302000 X 12=120000 (元)第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税 率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税 款： 600000 X( 1 20% X 20%X( 1 30% =67200 (元)由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份 获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节 税 52800 元(120000-67200);比调入报社节税 65100 元(132300- 67200)。2. 某企业新购人一台价值1000万元的机器设备，该设备预计使用年限 5年，假 定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为 500万元，所得税在年末缴纳，所得 税税率25%贴现率10%。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减 法计提折旧，暂不考虑设备残值。折旧费用、利润、所得税比较表 金额单位：万元折旧 方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现 率复利现值系 数所得税现值直线