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1、2022年会计中级职称考试模拟卷含答案1. 多选题 商标获得注册后，下列事项发生变化时，当事人应当提出变更申请的有()。A 商标图形B 商标文字C 注册人名义D 注册人地址答案 C,D解析 【答案】CD【解析】(1)选项AB：注册商标需要改变其标志(商标图形、商标文字)的，应当重新提出注册申请；(2)选项CD：注册商标需要变更注册人名义、地址或者其他注册事项的，应当提出变更申请。2. 多选题 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有()。A 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B 在中国境内成立的合伙企业C 在中国境内成立的个人独资企业D 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的
2、企业答案 B,C解析 本题考核企业所得税纳税义务人。根据规定，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法，选项BC缴纳个人所得税。3. 单选题 甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是()。A 仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉B 仲裁协议无效，法院继续审理C 由甲、乙协商确定纠纷的解决方式D 视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理答案 D解析 乙应当是在“首次开庭审理前”就提出仲裁协议，则法院会驳回甲的起诉。而现在是“开庭审理时”乙才提出，此时视为乙和甲都放弃了仲
3、裁协议，则法院可以继续审理。知识点：仲裁协议4. 填空题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率25%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款
4、项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（2）12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1 200万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为800万元。（3）12月12日，与C公司签订 项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年
5、，一次性支付使用费300万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。（4）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。（5）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元（不含增值税额），实际成本为640万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。（6）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为400万元。合同签订日预收
6、价款100万元，至12月31日，已实际发生安装费用40万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（7）可供出售金融资产期初账面价值为170万元，12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入240万元.可供出售金融资产账面余额为170万元（其中：“可供出售金融资产成本”的余额为130万元.“可供出售金融资产公允价值变动”的余额为40万元）。（8）12月22日，销售材料一批，价款为120万元，该材料发出成本为i00万元。款项已收入银行。（9）计提存货跌价准备60万元。（10）12月31日，
7、甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为480万元。（11）除上经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：Page账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本80销售费用40管理费用70财务费用20营业收入60营业外支出lOOPage（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：Page解析 (1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录：借：主营业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 3.40 贷：应收账款B公司 23.40 借：应收账款A公司 1404 贷：主营业务收入 1200 应交税费应交
8、增值税(销项税额) 204 借：营业税金及附加 120 贷：应交税费应交消费税 120 借：主营业务成本800 贷：库存商品 800 借：银行存款 300 贷：其他业务收入 300 A公司享受的现金折扣为：12002%24(万元)借：银行存款 1380 财务费用 24 贷：应收账款A公司 1404 借：发出商品 640 贷：库存商品 640 借：应收账款 702贷：主营业务收A600 应交税费应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本480贷：发出商品480借：销售费用60贷：应收账款60本期确认的收入40040/(40+160)80(万元)本期确认的成本20040/(404160)40
9、(万元)借：银行存款 100 贷：预收账款 100 借：劳务成本 40 贷：应付职工薪酬 40 借：预收账款 80 贷：主营业务收入 80 借：主营业务成本 40 贷：劳务成本 40 借：银行存款240贷：可供出售金融资产成本130 公允价值变动40 投资收益70借：资本公积其他资本公积40贷：投资收益40借：银行存款140.40贷：其他业务收入120 应交税费应交增值税(销5. 判断题 采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出。（ ）A正确B错误考点 非货币性资产交换的会计处理解析 采用公允价值模式计量的非货币
10、性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，其差额应该计入到资产处置损益。 因此，本题表述错误。6. 单选题 2015年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2015年12月31日确认投资收益35万元。2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为()万元。A 1035B 1037C 1065D 1067答案 B解析 2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=(1050+2)-100
11、05+35=1037(万元)。7. 单选题 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自()缴纳消费税。A 应税消费品报关进口当天B 海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内C 海关填发进口消费税专用缴款书次日起15日内D 海关填发进口消费税专用缴款书次日起7日内答案 B解析 本题考核进口消费品的纳税期限。进口应税消费品，应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税，另外纳税人还要同时缴纳增值税。8. 判断题 根据公司法的规定，某股份有限公司的未弥补亏损达到了公司股本总额的40%，该公司应当在2个月内召开临时股东大会。 ()A 错B 对答案 B解析 根据公司法规定，股份公司未弥补
12、的亏损达到股本总额的I/3时，属于应当召开临时股东大会的法定情形之一，并且应当在出现该情形的2个月内召开。9. 多选题 下列各项中，影响财务杠杆系数的因素有()。A 商业信用B 固定成本C 利息费用D 产品边际贡献总额答案 B,C,D解析 息税前利润=边际贡献总额-固定成本从以上两式可以看出：边际贡献总额、固定成本、利息费用均影响财务杠杆系数。商业信用属于无息负债，不影响财务杠杆系数。10. 单选题 2010年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为7 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为4
13、元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（）元。A 500B 300C 200D 600答案 D解析 【答案解析】 甲公司应确认的债务重组利得的金额7 0001 6004600（万元）借：应付账款乙公司7 000贷：股本1 600资本公积股本溢价 4 800营业外收入债务重组利得 60011. 判断题 固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。() A 错B 对答案 A解析 固定资产装修费用只有
14、符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，则应直接计入当期损益。 【该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核】12. 单选题 根据仲裁法的规定，下面描述不正确的是（）。A 申请仲裁后，当事人可以自行和解 B 仲裁庭在作出裁决前，应当先行调解 C 仲裁应当开庭进行 D 仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成答案 B解析 仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解，当事人自愿调解的，仲裁庭应当调解；调解不成的，应当及时作出裁决。13. 单选题 某企业于2008年5月1日从租赁公司租入套价值80万元的设备，租赁期为9年，租赁期满时预计残值5万元，归承租人所有。年利率为10，租金每年年末支付次，那么每年的租金为()元。A 13476512B 13891301C 14584469D 14784951答案 B解析 由于每年年末支付，所以租金相当于普通年金，残值归承租人所有，所以计算租金时不用考虑残值，每年的租金800000(PA，10，9)13891301(元)。
