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1、2016 年终奖个人所得税计算方法（详细版）年终奖个人所得税计算方法国税发20059 号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工 资、薪金所得计算纳税”。年终奖个人所得税计算方式：1、发放年终奖的当月工资高于3500 元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除 数，税率是按年终奖/12 作为“应纳税所得额”对应的税率。2、当月工资低于3500 元时，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500-月工资）*税率-速算扣 除数，税率是按年终奖-（3500-月工资）除以 12 作为“应纳税所得额”对应的税率。这里我们以一个示例进行计算演示：小王在2013年12 月工资6000元，
2、同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳 的个人所得税如下：1）当月工资个人所得税=（6000-3500）*10%-105=145元2）年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元当月个人所得税总额=145+1895=2040元全月应纳税所得额 冶税所得额）速算扣除数（元不超过15W元的30超过1帥區元至450Q；元的部分10105超过4500.；/ 900-0元的邯分20555四超过泊0）元至3500.元的部仃?510.9：5五超过过刊0元至旺CKX/元的部帑：302755超过血CW：元至80Q甌元的部分355 50.5七超过.30000元的邹分4513505由于单位
3、发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。一、员工当月的工资薪金超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计 算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12 找税率，但计算税额时，速算扣除 数只允许扣除一次。例一：赵某2013 年 1月工资 5000，年终奖24000，无其它收入。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元 赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，即：24000/12=2000元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为 105.赵某年终奖2
4、4000 应缴纳个人所得税：24000*10%-105=2295 元。赵某2013年 1月份应缴纳个人所得税2340元。二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算 缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额， 作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按 规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。例二：钱某2013 年 1月工资 2000，年终奖24000，无其它收入。 钱某当月工资2000 元，未超过费用扣除标准3500 元，不需要缴纳个人所得税。 钱某2013年 1
5、月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。钱某年终奖24000 元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500 元为应纳税所得额。22500除以12 个月，即：22500/12=1875元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为 105.钱某年终奖24000 应缴纳个人所得税： (24000-1500)*10%-105=2145 元。钱某2013年 1月份应缴纳个人所得税2145元。三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发20059号文件规定，在一 个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自
6、由选择采 用该计税办法的时间和发放单位计算。该条款的要点是：1，一个员工2013 年 1 月发放的年终奖适用了除以12 找税率的优惠计算政策，2013年 其它月份就不能再适用了。2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。 3，员工即使工作时间不足12 个月，也可以适用一次。例三：孙某2012 年 1-3 月在石油企业工作，2012年 4-8 月跳槽到电信企业，2012 年 9 月至今跳槽到房地产企业工作，如果孙某2012年 12 月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然 钱某只2012年在房地产企业工作4 个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即
7、当月 工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12 找税率，应缴纳个税2295元。房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照 国税发20059号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴 税。国税发20059号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许 采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时， 不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只 能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。例四：李某20
8、13年 1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单 位发放的年终奖6000 元，无其它收入。李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一 次性奖金，除以12 个月，即：24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为 105.李某本企业年终奖24000 应缴纳个人所得税：24000*10%-105=2295 元。李某取得的兼职单位发放6000 元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果 兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。李某在本企业取得工资5000 元，本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(5000 6000-3500)*20%-555=945 元。
