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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页银建房地产业主要会计科目和主要账务处理1 主要会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本 银行承兑汇票 土地征用及拆迁费21122应收账款 前期工程费 应收销售账款 基础设施建设费 应收租赁账款 建筑安装工程费 应收其他账款 公共配套设施费31123预付账款 开发间接费用 预付工程款损益类预付备料款136001主营业务收入预付购货款 商品房销售收入41405开发产品 配套设施销售收入51406 发出商品146051其他业务收入61409 库存物资 租金收入 专
2、用材料 处置投资性房地产收入 专用设备156402其他业务成本 工器具166403营业税金及附加71521 投资性房地产 营业税 城市建设维护 教育附加费 防洪保安费房产税（投资性房地产）土地使用税（投资性房地产）81522 投资性房地产累计折旧（摊销）城市维护建设税负债类教育费附加92202应付账款土地增值税 应付购货款防洪保安费应付工程款房产税 应付其他账款土地使用税102203预收账款176601销售费用 预收购房定金 职工薪酬 预售收入 展览费112221应交税费差旅费 应交营业税代销手续费 应交城市维护建设税销售服务费 应交教育费附加经营性租赁费 应交防洪保安费通讯费 应交房产税诉讼
3、费 应交土地使用税广告费 应交个人防洪保安费现金短缺 应交个人所得税 其他可计入的费用 应交土地增值税应交所得税2 主要账务处理资产类1121 应收票据1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目001收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票本科目 银行承兑汇票（付款人）预收账款 预售收入（购房人）002背书转让银行承兑汇票预付账款 预付工程款（单位） 预付购货款（单位）本科目 银行承兑汇票（付款人）003持未到期的汇票向银行贴现按实际收到的金额银行存款 按贴现息财务费用 按汇票的票面金额本科目 银行承兑汇票（付款人）0
4、04汇票到期按实际收到的金额银行存款 按汇票的票面金额同上3 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。 注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。4 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。1122 应收账款1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目005发生应收账款按应收金额本科目
5、应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人） 按确认的营业收入主营业务收入其他业务收入006收回应收账款银行存款本科目 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）007改用银行承兑汇票结算应收票据 银行承兑汇票（付款人）同上008确实无法收回的应收款项（按管理权限报经批准后作为坏账）坏账准备同上3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。1123 预付账款1 本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位的购货款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项
6、会计分录借方科目贷方科目009预付给承包单位的工程和备料款本科目 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）银行存款010结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 建筑安装工程费应付账款 应付工程款（债权人） 同时扣回预付的工程和备料款应付账款 应付工程款（债权人）本科目 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）011预付给供应单位的购货款本科目 预付购货款（单位）银行存款012收到所购物资按应计购入物资成本的金额开发成本 建筑安装工程费库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具） 按应支付的金额本科目 预付购货款（单位） 补付的款项本科目 预付购货款（单位）银行存款 退回多付的款项同上
7、作相反会计分录3 本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映预付的款项。1405 开发产品1 本科目核算已完开发产品的实际成本。 开发产品 指已完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可依合同规定的条款移交购货单位，或作为商品对外销售的产品。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目013开发的产品达到预定可销售状态（竣工验收）本科目开发成本014期末结转对外转让、销售和结算的开发产品的实际成本主营业务成本 商品房销售成本本科目015开发产品转换为自用固定资产固定资产 非经营用固定资产同上开发的营业性配套设施用于从事第三产业经
8、营用房固定资产 经营用固定资产同上016开发产品转换为投资性房地产投资性房地产 同上3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。1406 发出商品1 本科目核算以分期收款方式销售开发产品的实际成本。 注：按合同约定的收款日期确定销售收入的实现。 按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比例计算结转的销售成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目017签订分期收款销售合同，开发产品业已移交本科目开发产品018按合同约定的期限收取销售款银行存款应收账款 应收销售账款（债务人）主营业务收入 商品房销售收入同时
9、，结转销售成本主营业务成本 商品房销售成本本科目3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未结转的发出商品的实际成本。1409 库存物资1 本科目核算为开发产品准备的各种物资的实际成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目019收到所购物资按应计购入物资成本的金额本科目 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具） 按应支付的金额预付账款 预付购货款（单位） 补付的款项预付账款 预付购货款（单位）银行存款 退回多付的款项同上作相反会计分录020领用物资开发成本 基础设施建设费（项）公共配套设施费（项） 建筑安装工程费（建筑工程费） 建
10、筑安装工程费（安装工程费）本科目 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具）3 本科目按专用材料、专用设备和工器具等进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映为开发产品准备的各种物资的实际成本。1521 投资性房地产1 本科目核算采用成本模式计量的投资性房地产的成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目021开发产品转换为投资性房地产本科目开发产品022处置投资性房地产银行存款其他业务收入按投资性房地产的累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销） 按投资性房地产的账面余额本科目 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，
11、反映采用成本模式计量的投资性房地产成本。1522 投资性房地产累计折旧（摊销）1 本科目核算投资性房地产的累计折旧。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目023月末计提折旧其他业务成本本科目024处置投资性房地产银行存款其他业务收入 按累计折旧本科目 按账面余额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映投资性房地产的累计折旧额。负债类2202 应付账款1 本科目核算因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目025结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 建筑安装工程费本科目 应付工程款（债权人）同时扣回预付的工程和备料款本科目 应付工程款（债权人）预付
