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1、采购与付款业务的会计核算（一）采购生产物资原材料采购的会计处理分录（1）先预付款后收货方式采购原材料按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。借：预付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格， 仓库办理入库手续。借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）贷：预付账款银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时） 记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估（于下月
2、初冲回）借：原材料贷：预付账款记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照 -账务处理。（4预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。借：银行存款/其他应收款贷：预付账款记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等（2）先收货后付款方式采购原材料的供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格， 仓库办理入库手续。借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于 下月初冲回）借：原材料贷：应
3、付账款-暂估应付账款记账依据：入库单等下月冲回时：借：原材料（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（红字）按照合同约定，公司向供应商支付货款时借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：付款凭证、采购合同等（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运 输费用。借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：运费发票、运输合同等按照运输合同约定，公司支付货款时 借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计 算购入物资应负担的
4、运输费用。借：原材料贷：库存现金原材料（自备油料的消耗等）记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等 （5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的 G）向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后， 冲减物资的采购成本。借：应付账款/其他应收款贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：入库单、索赔证明等原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支 出借：营业外支出贷：待处理财产损溢记账依据：待
5、处理财产损溢审批报告等（6）退货原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退 货出库手续。财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。 退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还 给供货方借：原材料贷：原材料记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具 “红字发 票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单”， 凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。借：原材料-明细科目（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：退库出库单、退库协议、开具红
6、字增值税专用发票申请单等原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折 扣发票处理。借：原材料-明细科目（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：采购发票、折扣协议等2、采购其他材料的会计处理半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。（二）委托加工业务委托外单位加工的会计处理分录（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。 根据委托加工合同， 向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。借：委托加工物资贷：原材料记账依据：委托加工协议、出库单等（2）支付加工费及税金公司根据委托加工合同的规定支付加工费，
7、 支付加工费后，财务记账公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交消费税（对方代扣代缴的消费税单独反映）贷：应付账款/银行存款记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等公司收回加工后的材料直接用于销售的借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。检验合格后，仓库办理入库手续，财务部门按照收回的加工产品入账。借：库存商品（直接对外出售）原材料
8、（用于连续生产应税消费品）贷：委托加工物资记账依据：委托加工协议、入库单、收料报告单等（4）如果委托加工过程中，委托加工的原材料出现了非正常损失或丢失，双方协议由受托方赔偿的，财务根据赔偿协议记账。借：应付账款/银行存款贷：委托加工物资记账依据：赔偿协议等(5)退货对委托加工的半成品退货的会计处理参照原材料退货处理分录执行。(6)存货的盘盈、盘亏公司应定期对存货进行盘点，盘点时发现盘盈盘亏的先计入待处理财 产损溢。盘盈的原材料，按照同类或者类似存货的市场价格作为记账 成本；盘亏的材料，按照账面价值记账。(1盘盈时借：原材料贷：待处理财产损溢公司查明盘盈原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部
9、门记账借：待处理财产损溢贷：营业外收入记账依据：盘点表、盘盈处理审批单盘亏时：借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税(进行税额转出)公司查明盘亏原因后，进行审批，经过公司领导审批，财务部门记账借：营业外支出其他应收款（由过失人赔偿的部分）贷：待处理财产损溢记账依据：盘点表、盘盈处理审批单等（7）提取存货跌价准备（1资产负债表日，公司根据存货的成本和可变现净值进行跌价准备 判断。如果成本高于可变现净值，提取存货跌价准备。借：资产减值损失-存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备记账依据：存货跌价准备审批表 已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已经计提的存 货跌价
10、准备金额内转回。借：存货跌价准备贷：资产减值损失-存货跌价损失记账依据：存货跌价准备审批表等（三）采购与付款业务中应付票据的处理（应付票据财务应建立详细的备查簿，如开立银行、开立日期、期限等等）1、公司在采购完成后，公司开具银行承兑汇票或商业承兑汇票抵付货款时，财务部分办理票据后记账。借：原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据 记账依据：发票、入库单、收料报告单、票据付款凭证等2、公司在采购后已经办理了结算手续，公司开具银行承兑汇票或者 商业承兑汇票抵付应付账款时，财务办理票据后记账。借：应付账款贷：应付票据记账依据：票据付款凭证等3、财务办理票据时，支付银行承兑汇票手续费。借：
11、财务费用贷：银行存款记账依据：银行手续费扣费凭证等4、公司收到银行支付到期票据的付款通知书后，从账户划款支付。借：应付票据贷：银行存款记账依据：银行划款凭证等5、如果应付票据为付息票据，资产负债表日计算带息票据的应付利 息。借：财务费用贷：应付票据记账依据：票据利息计算单等票据到期后，向票据持有人划款并支付利息时。借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款（实际支付的金额）记账依据：票据利息计算单、银行划款凭证等6、应付银行承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付票据转为对银行的短期借款。借：应付票据（账面余额）贷：短期借款记账依据：应付票据催付通知，借款协议等7、应付商业承兑汇票到期后，如企业无力支付的，财务将应付账款借：应付票据（账面余额）贷：应付账款记账依据：应付票据催付通知等
