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1、房地产市场行政规制与政府权力的边界秦前红在2010年房地产市场高歌猛进，老百姓的可支配收入渐趋捉襟见肘的背景下，国务院连续出台了遏制房价过快上涨和调控房地产市场的文件，而新年伊始再度颁布的关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知则被冠之以“国八条”的头衔，以其严厉、坚决的措辞迅速占据各大媒体的显要位置。同时，根据“国八条”的要求，地方各级政府也纷纷出台了适用于本地区的调控细则，以呼应和贯彻中央政府的施政目标，其中又以所谓的“京十五条”北京市人民政府办公厅关于贯彻落实国务院办公厅文件精神进一步加强本市房地产市场调控工作的通知引发了最大的反响和争议。一时间，房价再次成为社会舆论的焦点：政府努
2、力地强调调控政策的必要性，民间则对于房价稳定和作为社会福利的居住保障抱以热切的期望，经济学界则从宏观经济的角度对调控手段的科学性和合理性进行点评。但是，似乎没有人质疑该文件的合宪性和合法性，没有人质疑该文件所赋予各级政府的权力之大是否已经超越了宪法与法律的边界，没有人关注在如此严厉的限制措施下公民基本权利的境遇。大量的讨论和争吵已经陷入“房价是否会下跌”这个狭窄的问题，但是却没有一个有力的声音质疑这些“调控”本身的法律意义。本文认为，无论是“国八条”，还是“京十五条”，这些文件的基本内容都关涉最基本的宪法问题，包括公民的基本权利和政府权力的适当边界。当前房地产市场的政府调控存在重大的宪法缺陷，
3、不符合法治国家和有限政府的基本原则。一、限购令、交易自由和社会主义市场经济“国八条”中的第6条提出了住房限购措施的原则要求，适用于当前房价过高、房价上涨过快的城市。该限购措施主要通过对购房者身份的区分，在购买资格或可购买的房屋数量上进行限制。具体规定是，“原则上对已拥有1套住房的当地户籍居民家庭、能够提供当地一定年限纳税证明或社会保险缴纳证明的非当地户籍居民家庭，限购一套住房；对已拥有2套及以上住房的当地户籍居民家庭、拥有1套及以上住房的非当地户籍居民家庭、无法提供一定年限当地纳税证明或社会保险缴纳证明的非当地户籍居民家庭，要暂停在本行政区域内向其售房。”这就是所谓“限购令”。“京十五条”则作
4、出了更细致、更严厉的规定，将“国八条”中的一定年限确定为“5年”，即外地人在北京如果没有连续5年的税收记录或社会保险缴纳记录，则根本没有买房的权利。取消了购房者的买房权，同时也就剥夺了房地产开发商的售房权。“国八条”和“京十五条”可谓将政府权力直接伸向了市场经济活动中最基本的交易环节。无论从公民基本权利的立场，还是从宪法所确认的社会主义市场经济体制的立场，这种与房屋交易短兵相接的“调控权”都应当被强烈推定为违宪。政府的目的是提供必要的公共产品和维持必要的公共秩序，而不是恣意限制甚至剥夺公民的基本权利。公民权利是定义政府行为的标准，而不是被政府的标准所定义。我国宪法第15条第1款规定“国家实行社
5、会主义市场经济”，同时该条第2款规定“国家加强经济立法，完善宏观调控”。本条规定不仅确立了市场经济在中国宪法中的基本原则地位，而且以制度约束的方式赋予国家一种基本义务，即国家管理经济活动的最基本方式是宏观调控或通过立法供给市场经济所需的基本规则。虽然根据宪法第89条第6款之规定，国务院有权“领导和管理经济工作和城镇建设”，但其对经济工作的管理方式仍不得违背上述市场经济的基本原则，不得随意干预公民个人和市场经济组织所从事的微观经济活动。诚然，中国宪法没有直接规定公民“买房的权利”，但是购买房屋是每个人作为市场经济的交易主体当然享有的交易自由，也是公民财产权行使的基本表现方式。这正如戴雪所云，权利
6、乃是宪法的源泉，而非宪法的结果，更何况中国宪法已经确认，“国家尊重和保障人权”。享有人权，即是享有最基本的生存条件和体面的生活状态，而在自身经济条件允许的情况下去购买一套合适的住房显然就是人权的应有之义。宪法规定的公民住宅权和社会保障权则更含有公民有权自由选择住所和国家应承担相应的保障义务之意。有报道显示，2011年1月份，北京市售出的住房有44.8都是非本地居民购买。果真按“京十五条”的要求来执行，则近半数的北京住房购买者都会被挡在售楼部的大门外，于是也很可能被挡在了结婚、落户、子女入学等一系列基本需要之外。从1993年宪法修正案确认建立社会主义市场经济体制以来，我国在迈向市场经济的道路上已
7、经取得了长足的进步。但是，如“国八条”和“京十五条”这样的反市场逻辑的行政管制措施依然是政府处理宏观经济问题时常见的“第一反应”。稳定房价、抑制投机和防止泡沫经济毫无疑问是值得追求的“政府目标”，但是市场经济的基本原则和核心价值同样必须为宪法所捍卫。在市场经济和经济行政管制间，其实存在着极为重要、但是却常常不为当下中国所认识到的区别：社会公众和政府对于市场经济原则的信心是长期苦心经营才建立起来的，然而这种信心在短期利益的诱惑面前却是非常脆弱的。政府为追求政绩，立竿见影的命令和措施是最易受其青睐的手段，因为短期利益所引发的长远代价并不需要由当前政府来埋单。这一点并不独见于中国，即便是老牌“资本主
8、义”的美国，在金融海啸的重压之下也会本能地选择政府干预、政府接管等凯恩斯主义的做法。在我国，政府则更依赖于采取直接干预市场的做法，这既和当前政府权力过大、机构过于庞杂存在结构性的关联，也和过去长期浸淫于计划经济的管制逻辑有关。住房限购作为一种非典型的行政规制活动(典型的行政规制应仅仅指向组织、行会等行为主体，而并不直接指向公民个人)，不能将其混同为政府的宏观调控职能而获得正当性认可，其权源、程序正当性乃至法律后果都必须置于宪法下予以严格审视。在市场经济体制中，政府的经济职能应该是对社会经济进行宏观调控，以求保持国民经济的综合平衡和稳定协调发展(包括遏制市场竞争走向自己的反面垄断)，补偿纠正经济
9、外在效应；组织与实现公共产品的供给；调节收入和财富分配，划定市场主体的产权边界和利益边界，实现经济秩序。政府可以兴建廉租房、经济适用房，以满足公民的基本居住需求，但就是不应采取“限购”、“限售”等极端干预经济活动的手段对微观经济活动进行事无巨细式的管制和干预。1993年修宪是一次郑重的政治决断和宪法变迁，这一点恐怕还没有得到国人、尤其是政府的足够重视。就中国的特殊国情而言，修宪之前与之后国家基本经济体制的差异越大，则越说明这次“政治决断”的严肃性和根本性。为贯彻宪法所规定的市场经济原则，政府应逐渐学会遵循市场经济规律办事并恪守宪法、法律的权力边界。按照立法法的权限划分，政府对民事领域基本活动的
10、干预，应取得全国人大或全国人大常委会的事先授权；依据授权开展的具体管制活动应该接受司法机关的合法性审查；同时依循人民代表大会制度的有关要求，此类管制获得还应该及时向全国人大常委会汇报并接受其监督。二、房地产税收政策、征税权和纳税人的权利“国八条”和“京十五条”最受关注的是限购措施，但是其对各级政府及其职能部门的授权远不止限购这么简单，税收征管也是极为严厉的调控手段。从本质上讲，征税权与公民的财产权形成正面冲突，对于税收的正当性论证需要经过严格的步骤、审慎的理由。然而我们可以发现，“京十五条”授权财政部门、税务部门和住建部门在一定条件下调整房产交易计税价格或者提高土地增值税预征率，这种过于随意的
11、、过于低层级的和不可控的税收授权方式让人不寒而栗。税收与国家这种政治形态一样古老，而宪政的历史就是将税收控制在法治框架内的历史。1215年的英国大宪章的核心条款就是约束国王的征税权，北美独立战争的根本原因乃是宗主国对于殖民地人民日甚一日的税赋压榨，可见人民群众自古就对税收很在意，而那些专制君主或暴政体制也常常在税赋问题上“阴沟翻船”。正因为税收无小事，所以当今世界各国普遍将征税权以及对该权力的限制以明白的文字规定在宪法当中，作为公民财产权的最高屏障。我国宪法第13条规定了公民的私有财产不可侵犯，更指明“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对公民的私有财产实行征收或者征用并给予补偿”。也就是
12、说，对公民私有财产的征收必须以“法律”即全国人大或全国人大常委会以正式立法程序制定颁布的法律来规定。不仅如此，我国立法法第8条也规定了税收制度属于“只能制定法律”的事项。根据法律保留原则，在应当由法律作出规定但是法律尚未正式“涉足”的“空白地带”也不允许低层级规范任意作出规定。“税捐之课征必然介入人民之基本权利，所以，课征应经人民之同意。而人民之同意在民主宪政体制下以法律的形式表示之。”于是有所谓“税捐法定主义”，当下一般称之为税收法定主义。房地产交易税和土地增值税都是数额极大、牵涉面极广的税种，应当严格秉承税收法定主义的原则，无法律授权不得随意创设税种或纳税义务人、不得随意调整税基或税率(尤
13、其是对于公民私有财产不利的调整)、不得以明显加重义务人负担的方式实施征收。毫无疑问，“国八条”作为国务院办公厅发布的“文件”，在位阶上距离狭义的法律较远，也不具备行政法规的形式要求，如果从广义的行政法渊源的角度看，顶多构成“规范性文件”。规范性文件并非没有法律效力，相反，在当下中国的法制格局中仍然发挥着实质性的规制作用。但是需要存疑的是，此规范性文件是否获得了法律的授权？进而，在运用法律之授权的过程中是否存在滥用或恣意？我国的税收立法总体上呈现出一种“以行政法规为主、以法律为辅”的格局，这与国际上的普遍做法有相当大的差距。可以说，从宪法的角度来证立当下多如牛毛的有关税收的行政法规范的合宪性、合
14、法性，是一个很难的题目。宪法确实在第56条规定了公民的纳税义务，但是其措辞是“依照法律纳税的义务”。此处对于国家自身设定了宪法性的限制即税收法定主义。这一限定的强度至少不会弱于公民纳税义务的强度，或者说宪法条款已经将税收法定主义嵌入到税收征管体制当中。显然，在宪法不太可能以冗长的篇幅规定具体的税收细则的情况下，“从宪法到税收法律”的一级授权是最符合宪政精神和税收法定主义的。如果依此类推，则从税收法律到行政法规是二级授权，而从行政法规再到国务院的规范性文件则是更次级的授权操作，就好像在市场中被转手多次的残损货品。“国八条”代替全国人大的法律来提高房地产交易双方的交易成本，也即限制了公民财产权，乃
15、是运用正当性极差的“残损公权力”来限制价值位序极高的公民基本权利。“国八条”和“京十五条”在税收法治主义方面的最大问题恐怕是超越了授权。所谓“对个人购买住房不满5年转手交易的，统一按其销售收入全额征税”即实质上规定了房产交易税的计算基准，实质性地行使了税收的创设权，而不仅仅是执行意义上的征收权。我国税收征收管理法第28条规定，“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款”，可见国务院办公厅实际上没有权力以规范性文件的形式对税务部门发布具有普遍约束力的指令。就国务院办公厅而言，其职责主要是在秘书长领导下处理国务院日常工作，即便国务院本身有权通过颁布行政法规对税收事宜进行实质性调整，办公厅作为执行机
16、构也无权改变某项既定税收项目的税基或税率。可以说，目前的房地产调控文件已经违反了宪法、立法法、税收管理法等一系列有关税收制度的法律法规。三、身份歧视和法律上的平等保护我国宪法规定了公民在法律面前一律平等，其直接推论就是国家不能通过法律或其他规范来创设和执行“不平等”。“国八条”和“京十五条”以户籍作为划分标准在公民之间进行了歧视性的对待，违反了宪法所确认的平等原则。公共政策当然不可能做到绝对的平等，社会也无时无刻不在进行着各种类型的划分，例如妇女在某些方面获得的法律上的优待或者少数民族所享受的某些优惠。也就是说，一定程度的不平等的政府措施可以被更强有力的理由所证立，于是我们关注的重点可以进一步转向对于那些“理由”的审查。就北京而言，户籍居民在购买房屋方面获得比非户籍居民更多的自由究竟是凭借着什么理由呢？可能的答案之一是，北京户籍居民在住
