会计法律制度案例分析题

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1、1、2005年10月 10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收 到 2 张乙公司开具的销货发票均有更改现象： 其中一张发票更改了数 量和用途，另一张发票更改了金额。 两张发票均有乙公司的单位印章。 张某全部予以报销。 要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做 法是否正确？简要说明理由。答；会计人员张某的做法不正确。理由：根据会计基础工作规范 的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正， 所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更 正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销， 必须重开。2、2004年 10月10日甲公司收到一张应由甲公司与

2、乙公司共同负担 费用支出的原始凭证， 甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的 费用进行账务处理， 并保存该原始凭证； 同时应乙公司要求将该原始 凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理。 年终，甲公司拟销毁一批 保管期限满的会计档案， 其中有一张未结清债权债务的原始凭证， 会 计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的 做法是否正确？简要说明理由。2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由 答：（ 1）会计人员张某的做法不正确。理由是：根据会计基础工 作规范的规定，一张原始凭证所列

3、的支出需要由两个以上的单位共 同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他 应负担的单位，而不是给复制件。 （ 2）会计人员李某的观点不正确。 理由是：根据会计基础工作规范的规定，保管期满但未结清的债 权债务原始凭证，不得销毁。3、2005年 11 月，甲公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司 财会部预测公司本年度将发生 800 万元亏损。刚刚上任的公司总经理 责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行， 可以对会计报表做一些会计技术处理。 ”总会计师很清楚公司本年度 亏损已成定局， 要落实总经理的盈利目标， 只能在财务会计报告上做 手脚。总会计师感到左右为难

4、，如果不按总经理的意见去办，自己以 后在公司不好呆下去， 如果按照总经意见办， 对自己也有风险。 为此， 总会计师思想负担很重，不知如何是好。要求：根据会计法和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应 如何处理，并简要说明理由。答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了会 计法中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实 性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强 令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告 “，王某也违背了会计职业道德中的会计 人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。4、年终，甲公司拟销毁一

5、批保管期满的会计档案，其中有一张未结 清债权债务的原始凭证， 会计人员李某认为只要保管期满的会计档案 就可以销毁。要求：根据我国会计法律制度的规定，回答问题：会计 人员李某观点是否正确 / 简要说明理由。答：李某的观点不正确。根据会计档案管理办法规定，在对保管 期满的会计档案进行整理以备销毁时， 对于未结清的债权债务原始凭 证和涉及其他未了事项 （如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定 资产购买凭证等）的原始凭证， 会计档案管理办法规定：一是此 类凭证不得销毁， 应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序 进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予 销毁的原因和单位立卷情况

6、（包括存放地点、编号等。 ）5、天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离 会计工作岗位， 离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计 工作交接手续。 李某负责会计档案工作后， 公司档案管理部门会同财 务科将已到期会计资料编造清册， 报请公司负责人批准后， 由李某自 行销毁。年底， 财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李 某所记的账目中有会计作假行为， 而接替者王某在会计交接时并未发 现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接 手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字， 自己不再承 担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1

7、）公司销毁档案是否符合规定？（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确 / 简要说明理由。答：（ 1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据 会计档案 管理办法 的规定，保管期满的会计档案， 应由单位档案管理机构提 出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位 档案管理机构和会计机构共同派员监销。 （2）公司负责人对会计作假 行为应当承担责任。 中华人民共和国会计法 规定： “单位负责人 对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责”、 “单位负 责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、 强令会计机构、

8、会计人员违法办理会计事项。”（ 3）李某的说法不 正确。 中华人民共和国会计法 规定，交接工作完成后，移交人员 所移交的会计凭证、 会计账簿、 财务会计报告和其他会计资料是在其 经办会计工作期间内发生的， 应对这些会计资料的真实性、 完整性负 责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、 完整性方面的问题， 如事后发现仍由原移交人员负责， 原移交人员不 应以会计资料已移交而推脱责任。6、某食品公司 2006 年发生以下事项（1）12月，公司财会科搬入新办公室，王某要求财会科人员清理会 计档案，将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有 保管期满但未结清债权债务的原始凭

9、证。财会科销毁会计档案是否符合规定 ?会计档案管理办法对销毁会 计档案是如何规定的 ?（2007 年 ）答：不符合规定。 销毁会计档案应当按照规定程序销毁。保管期满的 会计档案， 应由单位档案管理机构提出销毁意见， 会同会计机构共同 鉴定，报单位负责人批准后， 由单位档案管理机构和会计机构共同派 员监销 ; 保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及其他未了事项的 原始凭证不得销毁， 而应当单独抽出立卷， 保管到未了事项完结时为 止。7、某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的 债权债务原始凭证， 主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签 署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责

10、对该批会计档案进行销 毁。请分析说明该企业在档案销毁过程中存在的问题。答：（ 1）销毁的会计档案中有未结清的债权债务原始凭证不符合规 定。根据会计档案管理办法的规定，未结清的债权原始凭证不得 销毁，应抽出单独装订，待未了事项结清后才能销毁。（2）销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见不符合规定。 根据规定， 销毁 会计档案应当由单位负责人签署意见， 副厂长不是单位负责人， 因此 无权签署意见。（ 3）会计档案的销毁不符合规定。根据规定，对于 一般企业、事业单位和组织，销毁会计档案时，应当由单位档案机构 和会计机构双方共同派员监销， 而不是仅仅由档案管理机构一方进行 销毁。8、万兴公司是一家国

11、有大型企业。 2002年 12 月，公司总经理针对 公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。 董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些， 总经理把这项工作交给公 司总会计师， 要求按董事长意见办。 总会计师授意会计科科长按照董 事长的要求把财务会计报告做得漂亮， 会计科长对当年度的财务会计 报告进行了技术处理， 虚拟了若干笔交易的销售收入， 从而使公司报 表由亏变盈。 经诚信会计师事务所审计后， 公司财务会计报告对外报 出。 2003年 4月，在会计法执行情况检查中，当地财政部门发 现公司存在重大会计做假行为，根据会计法以及相关法律拟对该 公司董事长、总经理、总会计师、会计科长

12、等相关人员进行行政处罚， 并分别下达了行政处罚告知书。 万兴公司相关人员接到行政处罚通知 书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称： “我前一段时间出差在外对公司情况不太了解， 虽然 在财务会计报告上签字并盖章， 但只是履行会计手续， 我不能负任何 责任。具体情况可由总经理予以说明”公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会 计我是门外汉，我虽在会计报告上签字并盖章，那也是履行手续，以 前也是这样做的， 我不应该承担责任。 有关财务会计报告情况应由总 会计师解释”公司总会计师称： “公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师 事务所审计的， 他

13、们出具了无保留意见的审计报告。 诚信会计师事务 所应对公司财务报告真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责 任。”会计科长称：“我是按领导的要求做的， 领导让做什么， 我就做什么。 即使有责任，也是领导承担责任，与我无关。”在该单位实习的大学生张某、李某听他们各自的陈述，觉得他们 的理由没有法律依据， 每个人都要承担相应的法律责任。 该单位的会 计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法。根据我国相关法 律、制度，分析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会 上的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正确。案例评析： 1、(1) 公司董事长、总经理的观点不正确： (2) 会计 法第一章第四条

14、规定： 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料 的真实性、 完整性负责。 单位负责人要重视会计工作， 加强会计管理， 并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不得授意、指使、强令会 计机构、会计人员做假帐。 (3) 董事长，总经理都是单位主要负责人， 是财务会计报告的签章主体， 应当对本单位对外提供的财务会计报告 的质量负责。2、(1) 总会计师的观点不正确， (2) 保证会计资料的真实、完整是单 位管理当局的会计责任，而非审计责任。审计责任不能替代、减轻和 免除会计责任。 总会计师是主管会计工作的行政领导人， 在单位负责 人的领导下，负责组织、管理本单位所有会计工作。是财务会计报告 的签章主体

15、，对会计资料的真实、完整会计报告的质量要负责。3、(1) 会计科长的观点不正确 (2) 会计机构、会计人员对违反会计 法和国家统一的会计制度规定的会计事项， 有权拒绝办理或者按照 职权予以纠正、 有权向有关部门检举。 (3) 会计科长的行为属于伪造 会计凭证、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。应当 承担相应的法律责任4、综上所述，实习生张某、李某的观点正确。该单位会计工作不能 做好的主要原因是该单位相关负责人及会计人员不懂会计法， 只有掌 握会计法的有关规定，才能做好会计工作9、2001年 3月 5日，某商业公司会计人员张某在审核一笔托收付款 凭证时，无意中发现其商品单价每台高出合

16、同价 40 元，总差价 24000 元。当时业务部门已经在付款凭证上核对，签字同意付款 ; 并且由于 该批商品进货及时、对路， 已经全部售出，为公司赚了一笔可观的收 益。进货业务员也因此受到公司领导的好评。 但张某想到自己是会计， 必须实事求是、真实反映， 在发现托收凭证与合同不对后，张某找到 业务员，要求核实情况。业务员一听要核实进货价格，态度蛮横的拒 绝了张某的要求。张某又要求他提供合法的凭据，否则拒付差额款。 业务员说是对方电话通知涨价， 合同价已经更改。 张某给供货方打电 话，查询此事。对方回答：货款未涨，但我方业务员已“借”走现金 24000元，要求一并托收。事实真相查清后，向单位负责人作了专题 汇报。案例分析： 1、(1) 会计科长的观点不正确 (2) 会计机构、会计人员对 违反会计法 和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办 理或者