《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷15（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷15（附答案带详解）（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：（2018年）企业取得的下列收入，应一次性计入收入取得所属纳税年度的有（ ）。A.企业资产溢余收入B.财产转让收入C.接受捐赠收入D.工期为两年的船舶制造收入E.无法偿付的应付款收入答案：A、B、C、E 本题解析：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。2. 多选题：下列情形中，应由房产代管人或使用人缴纳房产税的有（）。A.房屋产权未确定的B.房屋承典人不在房屋
2、所在地C.房屋产权所有人不在房屋所在地D.房屋租典纠纷未解决答案：A、B、C、D 本题解析：产权所有人、承典人不在房屋所在地的；产权未确定或者租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。3. 问答题：某 县城一鞭炮生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 5 月生产经营情况如下： （1）3 日购买包装盒一批，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，税款 2.6 万元。 （2）14 日购买一批已纳消费税的鞭炮 半成品，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，税款 39 万元。 （3）20 日领用（2）中所购半成品的 40%用于继续加工鞭炮，剩余 60%因管理不善受潮报废。 （4）当月销售鞭炮
3、取得含税收入 452 万元。 （其他相关资料：鞭炮的消费税税率为 15%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）该企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额。 （2）回答该企业报废存货的增值税进项税额的处理方式及依据并计算相关金额。（3）该企业当月应缴纳的增值税 （4）该企业当月应缴纳的消费税。 （5）该企业当月应缴纳的城市维护建设税。答案： 本题解析：1.企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额30015%40%18（万元）。2.报废存货的进项税额不得抵扣。 理由：因管理不善造成的损失属于非正常损失。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额
4、，不得从销项税额中抵扣。 报废存货不得抵扣的进项税额3960%23.4（万元）。 3.当月应缴纳的增值税452（113%）13%（2.63940%）33.8（万元）。4.当月应缴纳的消费税452（113%）15%1842（万元）。5.当月应缴纳的城市维护建设税（33.842）5%3.79（万元）。4. 多选题：注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为
5、位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入答案：A、B、C、D 本题解析：非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。5. 问答题：某企业2019年取得如下收入（均不含增值税）：（1）以直接收款方式销售货物，取得收入2000万元；（2）以分期收款方式销售货物，总货款1000万元，合同约定购货方2019年11月支付货款500万元，剩下的货款2020年2月支付；（3）出租闲置
6、厂房给甲公司，合同约定甲公司2020年2月应付全部租金100万元；（4）转让固定资产收入60万元；（5）符合收入确认条件的商标使用费收入100万元；（6）某贸易公司承诺捐赠一台机器设备给该企业，该机器设备市场价100万元，但尚未收到该设备。要求：计算该企业2019年收入总额。答案： 本题解析：（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，2019年确认500万元收入。（2）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，2019年不得确认收入。（3）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，2019年不得确认收入。（4）该企业2019年收入总额
7、=2000+500+60+100=2660（万元）。6. 多选题：根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。A.消费税B.企业所得税C.资源税D.城市维护建设税答案：B、C、D 本题解析：消费税属于中央政府固定收入；企业所得税、资源税和城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入。7. 多选题：（2015年）下列各项中属于纳税人权利的有（）。A.要求税务机关保护商业秘密B.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为D.依法申请减免税权答案：A、B、C、D 本题解析：以上选项都属于纳税人的权利。8. 多选题：
8、下列项目中属于税务行政诉讼的原则有（）。A.人民法院特定主管原则B.由税务机关负责赔偿的原则C.起诉不停止执行原则D.税务机关负举证责任原则答案：A、B、C、D 本题解析：税务行政诉讼的原则有6条：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。所以四个备选答案都是正确的。9. 问答题：A房地产开发公司为增值税一般纳税人，其自行开发了某房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015年10月，2016年3月开始预售，至2016年4月30日共取得预收款1000万元，已按规定申报缴纳营业税。A公司对上述预收款开具了收据，未开
9、具营业税发票。A公司2019年5-10月收到预收款4200万元。2019年11月开具了增值税普通发票5200万元（含2016年4月30日前取得的未开票预收款1000万元，和2019年5-10月收到的4200万元），同时办理房产产权转移手续。问：纳税人应如何申报上述业务的增值税税款？答案： 本题解析：A公司销售自行开发的房地产老项目，可选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。纳税人11月开具开具的增值税普通发票5200万元，其中包括1000万元属于按规定补开发票行为，不再计征增值税。纳税人在2019年5-10月取得的预收款4200万元，应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款：42
10、00（15%）3%120（万元）；纳税人应在12月15日申报期间向主管税务机关补缴增值税税款：4200（15%）5%12080（万元）。10. 多选题：采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的项目有（ ）。A.进口关税B.货物运抵境内输入地点之后的运费C.境外生产该货物所使用的原材料价值D.该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用答案：A、B、D 本题解析：按照倒扣价格估价方法审査确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除： 同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用（包括直接费用和间 接费用）以及通常支付的佣金； 货物运抵境内输人地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。
