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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。A 主营业务收入36000元B 主营业务成本4800元C 预计负债7200元D 应交税费
2、应交增值税10120元答案 B解析 应冲减主营业务收入=10600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500（600-480）10%=6000（元），选项C错误；应冲减“应交税费应交增值税”=6060017%= 6120（元），选项D错误。2. 多选题 特殊的普通合伙企业，一个合伙人或数个合伙人在执业活动中因故意或重大过失造成合伙企业债务的，()。A 其他合伙人以其在合伙企业中财产份额为限承担责任B 应当承担无限责任或无限连带责任C 由全体合伙人承担无限连带责任D 以合伙企业财产对外承担责任后，该合伙人应当按照合伙协议的约定
3、对该合伙企业造成的损失承担赔偿责任E 以其在合伙企业中财产份额为限承担责答案 A,B,D解析 一个合伙人或数个合伙人在执业活动中因故意或重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人执业活动中因故意或重大过失造成的合伙企业债务，以合伙企业财产对外承担责任后，该合伙人应当按照合伙协议的约定对给合伙企业造成的损失承担赔偿责任。知识点：特殊普通合伙企业的债务承担3. 单选题 甲公司2010年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收
4、项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他事项，则该公司2010年已获利息倍数为（ ）。A 1.86B 2.04C 3.12D 3.49答案 D解析 经营活动产生的现金流量=净利润+对企业不利的-对企业有利的1200=净利润+110+400-50-600+800+100+160，则净利润=280（万元）；息税前利润=280/(1-25%)+150=523.33（万元）；已获利息倍数=息税前利润/利息费用=523.33150=3.49。4. 单选题 下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的
5、计算，表述错误的是（）。A 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案 C解析 C选项错误，纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免，可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得
6、超过5年。知识点：境外所得抵免税额的计算5. 多选题 乙企业目前的流动比率为I.5，若赊购材料一批，将会导致乙企业()。A 速动比率降低B 流动比率降低C 营运资本增加D 短期偿债能力增强E 存货周转次数增加答案 A,B解析 赊购材料会使存货增加，流动负债增加，不影响速动资产，所以速动比率降低，选项A正确;由于流动比率大于l，流动比率分子、分母同时增加相同金额，分母增加的幅度大于分子，流动比率的比值则会降低，选项B正确;赊购原材料使流动资产和流动负债等额增加，所以营运资本不变，选项C错误;流动比率降低，短期偿债能力减弱，选项D错误;销售成本不变，存货增大会使存货周转次数降低，选项E错误。6.
7、单选题 2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是()万元。A 180B 200C 350D 380答案 C解析 该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=18010/12+(3200-3000)=350（万元）。7. 单选题 甲公司A种库存商品的成本为100万元。期末市场售价为80万元，估计销售该种库存商品需要
8、发生销售费用和相关税费共计10万元。期末甲公司将该库存商品的账面价值调整为70万元，这是会计计量的（）属性。A 公允价值B 现值C 可变现净值D 重置成本答案 C解析 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。8. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中属于经当事人申请不公开审理的案件的有( )。A 涉及国家机密的案件B 涉及个人隐私的案件C 离婚案件D 涉及商业秘密的案件E 涉案标的额巨大的案件答案 C,D解析 (1)选项E不属于不公开审理的案件；(2)选项AB无须经当事人申
9、请，人民法院应决定不公开审理。9. 多选题 下列选项属于资本成本正确表述的有（）。A 它是投资人对投入资金所要求的最低收益率B 提高企业收益只有在负债资本成本低于企业权益利润率的条件下才能实现C 它是企业选用筹资方式的参考标准D 它是企业选择资金来源的基本依据E 为负债经营提供了重要的经济信息答案 A,C,D,E解析 选项B，提高企业收益只有在负债资本成本低于企业资产息税前利润率的条件下才能实现。知识点：资本成本10. 多选题 下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（ ）。A 一般纳税企业因购进原材料而支付的增值税B 由受托方代扣代缴的委托加工收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税C 收购未
10、税矿产品代收代缴的资源税D 进口商品支付的关税E 一般纳税企业因购进生产性固定资产而支付的增值税答案 B,C,D解析 选项A和E应作为进项税额抵扣，不计入资产成本。11. 单选题 注册税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是()。A 留存利润表B 资产负债表C 应税所得表D 银行存款余额调节表答案 C解析 注册税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是应税所得表。12. 单选题 下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（ ）。A 在活跃市场上有报价的金
11、融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B 固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C 可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D 金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更答案 D解析 选项A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产；选项B，在持有者有明确意图将“固定到期日、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资；选项C，可供出售金融资产一般为管理者在持有意图不明时划分的金融资产。13. 多选题 企业持有现金的动机主要有（）。A 交易性B 流动性C 预防性D 盈利性E 投
12、机性答案 A,C,E解析 企业持有现金的动机为：（1）交易性动机；（2）预防性动机；（3）投机性动机，所以选项A、C、E正确。知识点：持有现金的动机14. 单选题 已知短期国债收益率为4%，纯利率为2.5%，投资人要求的必要报酬率为7%，则风险收益率和通货膨胀补偿率分别为（ ）。A 3%和1.5%B 1.5%和4.5%C -1%和6.5%D 4%和1.5%答案 A解析 国债利率为无风险收益率，必要报酬率=无风险收益率+风险收益率，所以风险收益率=7%-4%=3%；无风险收益率=纯利率+通货膨胀补偿率，所以通货膨胀补偿率=4%-2.5%=1.5%。15. 单选题 某股份有限公司资产负债率为40%
13、.平均资产总额为2000万元，利润总额为300万元，所得税为87万元，则该企业的净资产收益率为()。A 13.4%B 14.67%C 17.75%D 22%答案 C解析 净利润=利润总额一所得税=300-87=213(万元)+平均净资产=平均资产总额(1-资产负债率)=2000(1-40%)=1200(万元)，净资产收益率：213/1200100W0=17.75%。16. 多选题 当红歌星阮某与某剧院签订演出合同，双方约定，阮某于元旦晚上在该剧院举办个人演唱会，出场费4万元。消息公布后，门票抢购一空。元旦晚上，大雪飘飘，寒风怒号，但观众还是早早来到剧院，期待一睹心目中明星的风采。但阮某却擅自取
14、消了该演出，观众气愤之极，纷纷要求退票。对此，()。A 剧院可以请求人民法院强制阮某履行合同B 阮某因为不可抗力而不能履行合同，不构成违约，剧院应自负损失C 阮某应承担违约责任D 剧院可以要求阮某赔偿E 剧院可以要求阮某履行合同或者要求阮某赔偿损失答案 C,D解析 本题考核具有人身性质合同的履行及不可抗力的认定。本题中，大雪飘飘，寒风怒号，尚不能构成不可抗力，阮某取消演出的行为属于违约行为，阮某不能以不可抗力为由免除责任。阮某与剧院之间的合同为具有人身性质的劳务合同，因此不能请求强制执行。阮某因违约行为应对剧院承担违约责任，该违约责任为赔偿损失。知识点：违约责任的免责事由中的不可抗力17. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，不适用“社区矫正”制度的是（ ）。A 管制B 拘役C 缓刑D 假释答案 B解析 拘役由公安机关执行，不实行社区矫正制度。知识点：刑罚的种类18. 单选题 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，收到补助时确认为()。A 递延收益B 营业外收入C 营业外支出D 管理费用答案 B解析 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。19. 单选题 某公司对周转材料采用“五五摊销法”核算。2015年1
