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1、会计分录典型题练习题星海公司201年12月发生有关经济业务如下：（1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。（2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。（3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。（4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。（5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。（6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 0
2、00元已收到。（7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。（8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。（9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。（10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。（11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。（12）12月10日，公司从银行提取现金186 00
3、0元，直接发放工资。（13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。（14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。（15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。（16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。（17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税
4、税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。（18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。（19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。（20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。（21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化
5、起见，这里不考虑所得税问题）。（22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。（23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。（24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额为13 400元，行政管理部门设备折旧额为4 800元。（25）12月31日，计提本月应负担的短期借款利息600元。（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人工资为13 000元，车间管理人员的工资为9 600元，行政管理人员的工资为6 700元。（27）12月31日，公司按各自
6、工资额的14%提取职工福利费（工程人员的工资除外）。（28）12月31日，计算本月应缴纳的增值税，分别按7%和3%的税率计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（29）12月31日，公司取得一笔罚款收入20 000元，存入银行。（30）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。（31）12月31日，公司本月生产的产成品完工320 000元，验收入库，根据产品成本计算单结转其实际生产成本。（32）12月31日，公司结转本月已销产品成本196 000元。（33）12月31日，公司董事会批准将本月盘亏的设备按常规进行处理。（34）12月31日，公司将本月实现的各项收入转入“本年利润”账
7、户。（35）12月31日，公司将本月实现的各项支出转入“本年利润”账户。（36）12月31日，公司按照25%的税率计算本月的所得税并予以结转。（37）12月31日，公司按照董事会的决议，将资本公积500 000元转增资本。（38）12月31日，公司前11个月的净利润为1 400 000.25元，结转全年实现的净利润。（39）12月31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10%提取盈余公积金。（40）12月31日，公司董事会决定分配给股东现金股利11 000元。（41）12月31日，结转利润分配。会计分录典型题练习题参考答案（1）借：库存现金5 000 贷：银行存款5 000（2）借：其他应
8、收款3 000 贷：库存现金3 000（3）借：预付账款80 000 贷：银行存款80 000（4）借：银行存款4 000 000贷：实收资本4 000 000（5）借：原材料B材料100 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：应付票据117 000 借：原材料B材料1 600 贷：银行存款1 600（6）借：银行存款6 000 贷：应收账款6 000（7）借：原材料C材料10 000 原材料D材料5 000 应交税费应交增值税（进项税额）2 550 贷：银行存款17 550（8）借：原材料C材料480 原材料D材料120贷：银行存款600（9）借：预付账款4 800 贷：银
9、行存款4 800（10）借：管理费用2 800 库存现金200 贷：其他应收款3 000（11）借：固定资产300 000 贷：银行存款300 000（12）借：库存现金186 000 贷：银行存款186 000 借：应付职工薪酬186 000 贷：库存现金186 000（13）借：应收票据306 200贷：主营业务收入260 000应交税费应交增值税（销项税额）44 200银行存款2 000（14）借：生产成本5 500 制造费用1 500 管理费用200贷：原材料C材料5 000 D材料2 200（15）借：管理费用1 200 贷：库存现金1 200（16）借：管理费用300 贷：库存现金
10、300（17）借：应收账款149 760 贷：主营业务收入 128 000 应交税费应交增值税（销项税额）21 760 借：应收账款960 贷：银行存款960（18）借：原材料A材料60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：预付账款70 200 借：银行存款9 800 贷：预付账款9 800（19）借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢8 000 累计折旧27 000 贷：固定资产36 000（20）借：银行存款34 000 贷：预收账款34 000（21）借：固定资产660 000 贷：实收资本660 000（22）借：制造费用8 200 管理费用3 800 贷：银行存款1
11、2 000（23）借：营业外支出10 000 贷：银行存款10 000（24）借：制造费用13 400 管理费用4 800 贷：累计折旧18 200（25）借：财务费用600 贷：应付利息600（26）借：生产成本13 000 制造费用9 600 管理费用6 700 贷：应付职工薪酬29 300（27）借：生产成本1 820 制造费用1 344 管理费用938 贷：应付职工薪酬4 102（28）本月应交增值税=销项税额进项税额=（44 200+21 760）（17 000+2 550+10 200）=36 210（元）本月应交城市维护建设税=本月应交增值税7% =36 2107% =2 534
12、.70（元）本月应交教育费附加=本月应交增值税3% =36 2103% =1 086.30（元）借：营业税金及附加3 621贷：应交税费应交城市维护建设税2 534.70应交教育费附加1 086.30（29）借：银行存款20 000贷：营业外收入20 000（30）借：生产成本34 044贷：制造费用34 044（31）借：库存商品320 000贷：生产成本320 000（32）借：主营业务成本196 000贷：库存商品196 000（33）借：营业外支出8 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢8 000（34）借：主营业务收入388 000 营业外收入20 000贷：本年利润408 0
13、00（35）借：本年利润238 959贷：主营业务成本196 000管理费用20 738财务费用600营业外支出18 000营业税金及附加3 621（36）本月利润总额=408 000238 959=169 041（元）本月应交所得税=169 04125%=42 260.25（元） 借：所得税费用42 260.25贷：应交税费应交所得税42 260.25（37）借：资本公积500 000贷：实收资本500 000（38）全年净利润=1 400 000.25+（169 04142 260.25）=1 526 781（元） 借：本年利润1 526 781贷：利润分配未分配利润1 526 781（39）借：利润分配提取法定盈余公积152 678.10贷：盈余公积法定盈余公积152 678.10（40）借：利润分配应付股利11 000贷：应付股利11 000（41）借：利润分配未分配利润163 378.10贷：利润分配提取法定盈余公积152 678.10利润分配应付股利11 000 借：所得税费用42 260.25贷：应交税费应交所得税42 260.25（37）借：资本公积500
