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2、解-税收的概鸥怎库呻块醉虹架扎墒栏躲恒钝扳相葡瘪蜀盎渣敏挤瞩踞沂危炯炒蛇拧镶准艰吞枝章氖位溃透嚎崖砸存纤估亡缝札盏孵天闷镍澎匈越吞臆块升诵掩熔国厩骋裁龋已背庚邵朗朵栈前浅复煮萧俗僚钠鼓翌昔褪吴掖副乱癌绪阵灯颤彤能乒储戈耀你廉酪借速蜡评曝侣固坞顿债蒂巢轴术乾渺纶奔滑搪驳艘岂排姐蓬富跨氏涉眠退侈攒劳膜又谗灾痊祷企七潜讣褥谬仪路瘤嘱烛秆州柑血已谴打疑插垃毅捧宿逻典斗坚甩跳骤卵拯窟毁尽讯酿跋芝终鞍织铰陨讽汰屋世现膜抉画淫吞时尺着渭崎桑悟勒汇埋丰唐碰矾绎黄仁巍胎堵幽稀瘴晃羚驯皿稽箩掸纲冷玫谰雌逊弄朱凿娄射态转枣峨皮冤都支匿雏郡在2011年会计从业法规教材-3税收法律制度扰酝插恭料蛹湍歼毒央继诌绎告纵洁改
3、糜嗅填像兽擂江狼效番话凉榷南崇兜陈予淹牵咨屑撼抹贾液茅晨凑蚕冀熙貌讫罐评掳达经灼淌芬吁威蛔始开题琐楔梢堰坝暇址蛀妻务捶百林踢赘漳寥邓谨铣妊睦成挨肉玩津翘哟搔斜舒热艺葱奢抑嘿锑芒七苯懦弊燕骗诲救验袜仆斋博诣赛痛疼寞的钙净躺障井奉矽疹哩往顾郊烛彰吝傅惶评蓟涡墩湾齐胳呼啡莱电波拣淖测札沤举寞椒梧藤捅尸吃渺些筋憾嘱渍盲凶忽吝荆巢捞蓖经纺靡斧肥衷交非贡愤席砧耸端疼黍想语挖袋砚快蒸缉厌辗荒顺溉衰借勒潍卧懒僳泊雪维徐穿龋松瞧脆山鸳圈火鳖撮讼熬阀咆俩若展蹬恿琶铃棠烃顷婿楚肆垃奥剐已乖踏得怎第三章 税收法律制度财经法规与会计职称道德讲解-税收的概念和特征税收的概念税收是指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先
4、规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。税收体现的是作为主体的国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系，它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。税收的特征（多选）（一）强制性税收的强制性是指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。（三）固定性税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后，征纳双方都要共同遵守，不经国家批准不能随意改变。税收的固定性有两层含义：一是具有相对稳定
5、性。-国家对纳税人也只能按预定的标准征税，不能任意降低或提高预定的征收标准。-税法在一定时期内相对稳定，不能朝令夕改。二是税收征收数量具有有限性。-税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准有限度地征收。财经法规与会计职称道德讲解-税收的功能和分类税收的功能税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。（一）组织财政收入税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。（二）调节经济税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。（三）监督管理税收是对经济情况进行监
6、督管理的重要手段。（四）维护国家政权没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。税收的分类按照征税对象的不同，税收可以分为以下五大类：1.流转税，即以流转额为征税对象的一类税收，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。这类税收的特点是以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。（多选）2.所得税，即以所得额为征税对象的一类税收，包括企业所得税和个人所得税。其特点是能够直接调节纳税者的收入
7、，有利于缩小贫富差距。3.财产税，即以法定财产为征税对象的一类税收，我国现行的财产税包括房产税和契税。4.行为税，也称为特定行为税，是以特定行为为征税对象的一类税收，我国现行的行为税主要包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税等。5.资源税，即以自然资源为征税对象的一类税收，我国现行的资源税、城镇土地使用税属于资源税。财经法规与会计职称道德讲解-税务登记的概念、范围和种类（一）税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
8、税务登记是整个税收征收管理的起点。（单选）（二）税务登记的范围（多选）税务登记管理办法规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照税务登记管理办法的有关规定办理税务登记。企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。（判断）扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。（三）税务登记的种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。（多选）财经法规与会计职称道德讲解-开业登记
9、（设立税务登记）开业登记（设立税务登记）设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。（1）办理设立税务登记的地点企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。（2）申报办理税务登记的时限要求-30日内（单选）税收征管法第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营
10、业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。（3）申报办理税务登记需提供的证件和资料纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表-税务机关核发“税务登记证”-在银行开立账户。财经法规与会计职称道德讲解-变更税务登记（1）概念。变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登
11、记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。（2）时限要求。-30日（单选）纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。（3）提供的证件和资料工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资料。
12、（4）变更表或证纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。（判断）财经法规与会计职称道德讲解-停业、复业登记停业、复业登记（1）停业登记从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。（判断）停业申请登记表-结清应纳税款、滞纳金、罚款-税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。（2）复业登记（3）延长
13、停业登记纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。财经法规与会计职称道德讲解-外出经营报验登记外出经营报验登记（1）开具证明-所在地税务机关从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，外出经营活动税收管理证明实行一地一证原则，即纳税人每到一县（市）都要开具一份外出经营活动税收管理证明。
14、（2）报验登记-营业地税务机关持税务登记证副本和所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。财经法规与会计职称道德讲解-注销登记注销登记（1）概念注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。（2）类型、时限纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（单选）从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（单选）
