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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页一、出纳岗位1、库存现金1）现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金2）出差预借款借：其他应收款 贷：库存现金3）差旅报销费借：管理费用 贷：库存现金2、库存现金盘点1）盘盈 借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 审批：少付职工报销款 借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：其他应付款2）盘亏 借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金审批：无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益3、银行存款付款：借：应付账款、管理费用、固定资产等 贷：银行存款销售产品收到货款借：银行存款
2、贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）4、外币存款这算人民币记账，汇率不同产生的汇兑差额计入财务费用5、其他货币资金开户：借：其他货币资金外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投资款 贷：银行存款用其他货币资金付款： 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 或：管理费用（报销差旅费） 或：交易性金融资产（购买股票） 贷：其他货币资金外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投资款二、财产物资岗位（一）存货购进材料：（实际成本法）1） 外购原材料 借：原材料或在途物资（料未到） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款2） 委托加工收回的
3、原材料外发加工：借：委托加工物资 贷：原材料加工收回：借：原材料 贷：委托加工物资3） 非货币性交换换入的原材料如材料换材料：借：原材料-B（按交易的公允价值计价） 应交税费应交增值税（进项税额）（按交易的公允价值计税） 贷：原材料-A（账面价值） 应交税费应交增值税（销项税额）（按交易的公允价值计税）营业外收入非货币性交易损益（差额）发出材料：（实际成本）（1）：领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:原材料（2）销售 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 同时结转材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料（3）其他材料发出借：在建工程、长期股权投资、营业
4、外支出（捐赠）、应付职工薪酬（集体福利） 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）计划成本法：1、 原材料收入借：材料采购（实际采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库：借：原材料（计划价） 贷：材料采购（计划价）月末结转材料成本差异借：材料成本差异（超支）贷：材料采购节约做相反记录月末材料已到，但发票未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付款下月初红字冲销2、 购入材料短缺或者毁损借：材料采购（实际采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收发现短缺、原因不明借：原材料（按实收料的计划价） 待处理财产损益待处理流动资产损益（短缺部分实际采购成本价含税） 贷：材料
5、采购（借贷差额） 应交税费应交增值税（进项税额转出）（短缺部分售价*税率）原因查明，由运输部分负责赔偿 借：其他应收款运输部门 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益3、 原材料发出借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷：原材料（按计划成本）同时结婚材料成本差异借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷：材料成本差异（超支）节约用红字4、 存货期末计价（成本与可变现净值熟底法）借：资产减值损失 贷：存货跌价准备（跌价的部分）存货可变现净值回升作相反记录，注：以存货跌价准备账户余额零为限回冲（二）固定资产1取得固定资产 （1）、外购固定资产 借：在建工程（需要安装） 固定资产（不需要安
6、装） 贷：预计负债（弃置费用现值） 银行存款（2）自建固定资产购入工程物资借：工程物资 贷：银行存款建造固定资产：借：在建工程 贷：原材料（领用材料） 应交税费应交增值税（进项税额转出） 工程物资（领用工程物资） 应付职工薪酬（集体工程人员工资）完工交付使用：借：固定资产 贷：在建工程（3）投资者投入的固定资产借：固定资产 贷：实收资本（4）债务重组取得的固定资产借：固定资产（公允价值）坏账准备（计提了坏账准备的）营业外支出债务重组损失（其差额）贷：应收账款（5）非货币性交换取得的固定资产商业交换借：固定资产（公允价值）贷方为非货币性资产作销售处理不具有商业交换不确认收入（如产品交换固定资产）
7、借：固定资产（交换换出资产的账面价值+税费） 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 库存商品2、固定资产计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧3、期末计价（计提减值准备）借：资产减值损失（账面价值-可收回金额） 贷：固定资产减值准备4、后续支出（固定资产修理费用）A、资本化支出 （1）、把固定资产转入改扩建 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 发生支出费用 达到预定可使用状态 借：在建工程 借：固定资产 贷：银行存款 贷：在建工程B、费用化支出（记为管理费用）借：管理费用 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） （原材料用于固定资产，增值税不可抵扣） 应付职工薪酬（维修人员工资）5、
8、 融资租固定资产借：固定资产（以最低租赁付款额的现值与公允价值熟低为入账成本）未确认融资费用（借贷差额） 贷：长期应付款摊销未确认融资费用借：财务费用 贷：未确认融资费用6、 固定资产终止（将固定资产账面价值及清理费用和清理收入全部转入固定资产清理账户）最后固定资产清理余额转入营业外支出或营业外收入借：原材料（残料入库） 借：固定资产清理（结转清理成本） 借：预计负债（支付清理费用） 贷：固定资产清理 累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产 贷：银行存款清理完毕借：营业外支出贷：固定资产清理7、 投资性房地产的核算（1） 初始计量和固定资产或无形资产一致（2） 后续计量有两种模式：A成本模式（与
9、固定资产或无形资产一致）（3） B公允价值模式：（以公允价值为基础调整账面价值，不计提折旧或摊销）分录 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益出售： 借：银行存款 贷：投资性房地产成本 投资性房地产公允价值变动 投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益8、 无形之产的核算（1） 购入无形资产 借：无形资产 贷：银行存款（2） 自行开发借：研发支出费用化支出 -资本化支出贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款期末：借：管理费用 无形资产 贷：研发支出费用化支出 -资本化支出（3）政府补助取得借：无形资产贷：递延收益按使用期摊销递延收益借：递延收益 贷：营业外收入（4）无形资产摊
10、销借：管理费用 贷：累计摊销（5）无形资产处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产 营业外收入处置非流动资产利得三、往来结算岗位1、因销售商品、提供劳务而形成的债权借：应收账款（或应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应收账款减值借：资产减值损失（计提）贷：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款2、因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供给者的账款借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（或应付票据）3、债务重组会计处理（收入记为营业外收入，损失记为营业外支出）1）以现金清偿债务 借：应付账款贷：银行存款 营业外收入债务重组利得2）非现金清偿债
11、务 借：应付账款 贷：其他业务收入（材料作销售处理） 应交税费应交增值税（销项税额） 营业外收入债务重组利得同时结转材料成本借：其他业务成本 贷：原材料3）以债务转资本借：应付账款 贷：实收资本（或股本） 资本公积股本溢价 营业外收入债务重组利得4）修改其他债务条件进行清偿借：应付账款 贷：应付账款债务重组 营业外收入-债务重组利得四、财务成果岗位（一）销售商品收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时结转成本 借：主营业务成本贷：库存商品1） 若采用递延方式分期收款的借：长期应收款 贷：主营业务收入（交易日的公允价值） 未实现融资收益（其差额）借：主营业务成本贷：库存商品收取货款 借：银行存款 贷:长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用2） 现金折扣（总价法）借：应收账款（按发票价） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）享受现金折扣的部分记为财务费用借：银行存款 财务费用 贷：应收账款3） 收取手续费方式代销商品发出商品时：借：发出商品 贷：库存商品收到代销清单：借：应收账款 贷：主营业务收入
