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1、内蒙古财经学院本科毕业论文避税地避税及其防范作 者 宝音都仁 院 系 财政税务学院 专 业 税务 年 级 08级 学 号 802011131 指导教师 樊慧霞 导师职称 副教授 内容提要本文在对避税地的生产和发展，以及避税地对经济的危害和影响进行深入研究并对国际社会对避税地的态度分解，对避税地防范措施进行分析的基础上，借鉴国际上的成功经验，提出了我国税制应对避税地政策建议和税收征管上的改革措施。通过对避税、反避税的研究， 揭示了避税产生的后果， 既导致税款流失， 减少国家财政收入， 影响经济建设和社会发展进程， 还削弱了税收调控经济的能力等。提出了完善税收立法， 制定反避税条款; 强化税收征收
2、管理， 加大反避税力度; 利用先进手段， 实现情报资料快速收集和交流等具体措施。从哪儿抄了两段？要根据你自己的内容综合写一段就可以了！关键词：避税地 避税 防范措施 Abstract Based on the tax havens to production and development, as well as tax havens to economic harm and in-depth study of the influence and the international society for tax havens attitude decomposition for tax ha
3、vens, precautionary measures on the basis of the analysis, draw lessons from the successful experience, put forward our country tax system against tax avoidance policy recommendations and the tax revenue collection of the reform measure. Based on the study of tax avoidance, tax anti-avoidance, revea
4、ls the tax consequences, both lead to the loss of revenue, reduce national finance income, affect the economic construction and social development process, but also weaken the ability of tax regulation of the economy.Put forward to perfect tax legislation, anti-avoidance provisions; strengthen the t
5、ax collection and management, increase the anti tax avoidance strength; using advanced means, realize the information fast collection and exchange of specific measures.Key words: Tax havens Tax avoidance Prevention measures目 录请仔细查看目录中存在的问题。一、避税地概述4（一）避税地概念4（二）经济合作与发展组织对国际避税地的定义4（三）避税地的特点5（四）国际避税产生的客
6、观原因主要有：5（五）避税地对经济的影响6二、国际社会关注避税地的态度6（一）美国参议会7（二）欧洲联盟委员会7（三）金融稳定论坛7（四）其他7三、避税地的防范措施8（一）反避税地避税的基本措施8四、我国应对避税地的税收政策建议9（一）借鉴国际经验，结合本国实际，尽快制定受控外国公司税制10（二）以共同防范滥用避税地为目标，加强国际税收合作与协调10避税地避税及其防范请按照我上次给你列的提纲来写。另外，文章格式不规范，请参阅学院下发的写作要求。一、避税地概述所有的各级标题都要空两格。毕业论文写作和教材是不一样的，你不能把教材中的内容都抄过来！下文简要说明避税地的概念就可以了，重点写避税地对经济
7、的影响。（一）避税地概念国际避税地又称为“避税港”或“租税天堂”，是指那写对财产和所得免税的国家和地区。就实践而言，国际避税地一般是指那些在国际避税活动中事实上发挥作用、没有直接税或直接税率很低、以及虽有正常税制但提供特殊优惠的国家和地区。1.WH戴蒙德(WH Diamond)：凡任何国家，其税收法令足以吸引税收规划者加以引用之地区，皆足以称为避税地。2.J乔恩和 M爱德华兹克尔(JChown & M. EdwardesKer)：避税地系指当事人凡资产的保有或利润的获取，无需缴纳当地任何税负，或缴纳税捐远比主要工业国家为轻的地区。3.JA考尔德伍德(JACalderwood)：避税地系指课征极
8、低税负以及执行严格保密法令的地区。4.BJ阿诺德(BJArnold)：凡税收制度中提供免税、减税、税收缓课以及其他税收诱因的地区，皆属避税地。5.B布雷斯韦尔米尔恩斯和 MA威斯林克(B. BracewellMil nes & M. Wisselink)：避税地覆盖范围甚为广泛，这个名词所包含内容有三：未对个人及公司课征所得税。(2)对个人或公司仅课以较低税率的所得税。(3)课征高税率或正常税负的税收管辖区，另有特殊免税或奖励的减免规定。6.M格伦迪(MGrundy)：避税地不外乎：(1)包括安圭拉(Anguilla)和巴林(Bahrain)在内的完全免税区。(2)仅对居住者课税，至于非居住者
9、则豁免相关税负，例如安提瓜(Antigua)、丹麦(Denmark)、吉布提(Djibouti)、格林那达(Grenada)、以色列(Israel)、圣文森(StVincent)以及塞舌尔(Seychelles)。(3)基于税收减免理由，仅对本国所得课税，至于外国所得则豁免税负，例如，列支敦斯登(Liechtenstein)、巴拿马(Panama)、利比里亚(Liberia)、新加坡(Singapore)等（二）经济合作与发展组织对国际避税地的定义 经济合作与发展组织(OECD)于 1998 年 4 月发布了一份针对避税地的题为有害的税收竞争:一个全球性问题的报告。在该报告中对国际避税地的概念
10、为：财税上享有主权的地区和国家以低税收和零税收来吸引在金融或其他服务领域中的投资活动。这些国家在向外国投资者提供零税收或名义上的税收的投资环境的同时，还伴随着监管或行政限制的削减。这些投资活动同样是没有信息交流，如银行业中的保密规定。这些国家和地区也都能够以零税收或名义性的税收来维持其公共开支，以至使自己变为被非本地居民利用来逃脱税收的地方。通常这种国家或地区为避税地。该报告还概括了确认避税地的四个因素：1.无税或仅在名义上征税 2.缺乏有效的信息交流 3.缺乏透明度 4.没有实质的交易活动。删除。（三）避税地的特点照抄教材怎么可以！上次我已经告诉你这样不行，怎么还大段大段抄？这部分内容压缩，
11、简单融入到概念中就可以了。结合避税地的定义，一般来说，避税地大都具有如下特点：1. 政治稳定，具有健全完善的法律制度，这是避税地的前提条件政策上的稳定性必须要有政治上的稳定性、税收政策和制度上的稳定性做前提保证。法制健全，有法可循，保护了外国投资者的权益，从而有利于外国投资者高效率地从事经营。任何跨国纳税人都把财产和所得的安全放在第一位，他们对政局的变化十分敏感，最害怕承担政治风险。如果政治上不稳定，风险就会加大，财产和所得得不到安全保证，减免税收就毫无意义，就会使他们望而却步，或抽走资金、转移营业。近年来，巴拿马和直布罗陀由于政局不稳，大大减弱了吸引外国投资的能力。长期以来，大多数避税地政局
12、稳定，且都有严格保护银行秘密和商业秘密的法律制度，避税地政府对商业活动的干预很少，投资者来去自如。如开曼政府保证从公司成立之日起免征 20 年直接税，如果是某种形式的信托公司，放宽至 45 年。宽松的政策法规，成为吸引外资的“软环境”。2. 单一而又独特的低税结构，税收负担低是避税地的基本特征，也是避税地最重要的条件。税收负担越低，对投资者越具有吸引力。摩纳哥于 1963 年由于屈服于法国政府的要求，放弃了低税收负担水平的税收策略，结果一夜之间就再也无法吸引那些过去曾对它产生过浓厚兴趣的投资家了。大多典型的避税地，在某一重要的所得税类型上，都课以低税或不课税，这是西方跨国公司选择避税地时要考虑
13、的一个重要因素。决定低税的前提是小国寡民，没有沉重的财政负担。这也决定了各避税地在一般情况下税制结构都十分单一简化，只包括几种主要的所得税，流转税几乎没有，商品的进出口税也放得很宽。在纯粹的避税地中，根本无税制可言。3. 地理位置优越且配套设施健全，具备优越的地理位置及良好的配套设施对一个成功的避税地来说是非常重要的。这是因为外部交通便利，内部设施完善的地方能充分满足现代生产、经营和管理的要求，理想的地理环境则方便跨国投资者的往来和经营活动。从当今各个国际避税地来看，其大都国际航空发达，通迅便捷，有良好的基础设施，现代化、高效率的电讯设施，宽松的外汇管理手段，便利的资金筹措渠道，而且地理位置都
14、离北美、西欧、东南亚和澳大利亚等高税负的经济发达国家不远，为跨国投资创造了良好的条件，也为跨国纳税人利用避税地进行跨国避税提供了便利条件。4.保密措施严密，作为避税地，除了政治稳定、税收政策优惠、地理位置优越、配套设施健全以外，还提供保密服务。一般情况下，跨国投资者之所以到避税地来注册，就是因为居住国的税负比较高，而管理措施比较严密，多数国家往往对经营者来自全球的收入征税，所以如果避税地不能提供保密服务，投资者就失去了来避税地经营的意义。事实上，目前世界上绝大多数避税地的商业、银行业都有一套完善严密的保密制度，有的避税地甚至还以立法的形式对保密措施加以明确，从而对跨国投资者的经营活动以及在避税
15、地的财产等实施保密。（五）避税地对经济的影响下文中内容也不要简单照抄，要根据你下文的小标题重新整理，做到过渡自然，内容与标题符合。 避税地避税行为虽然不直接违法，但它对国民经济发展和国家的税收利益也有一定的危害。这些危害主要表现在以下几个方面：1.避税地避税行为对国家税收收入造成影响与偷税行为是相同的，它们都减少税收收入，损害国家的税收利益。特别是国际避税地，纳税在东道国从事经济活动，呐喊遂国的公共服务，却将税收收入转移其他国家，使后者得到经济利益。这违反了基本的税收“交换说”。从这个角度看，一个经营者在甲果果生产经营，相互艘当地政府的公共服务，甚至污染当地环境，却通过避税手段把其应在甲国缴纳
