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1、细心整理会计根底 覃盛华第三十讲 8-1财务会计报告概述 资产负债表1第八章 财务会计报告本章概要一本章主要内容包括：1、财务会计报告概念、构成和编制要求。2、资产负债表概念和意义、格式以及编制根本方法。3、利润表概念和意义、格式以及编制根本方法。二本章重点和难点资产负债表、利润表格式和编制方法。第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告概念财务会计报告是指企业对外供应反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息文件。依据日常会计核算资料归集、加工和汇总形成，是企业会计核算最终成果。二、财务会计报告构成年度和中期财务会计报告。中期财务报表是以中期为根底编制财务报告。中期
2、是指短于一个完整会计年度报告期间，如半年度、季度、月度。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。月报简明扼要，刚好反映。在每月终了编制，月份终了后6日内报出，至少包括资产负债表和利润表。另有规定从其规定。年报提示完整，反映全面。年度终了时编制，年度终了后4个月内对外供应，包括全部内容。季报和半年报介于两者之间。季报在季度终了时编制，季度终了后15日内报出，内容同月报。半年报于半年度终了时编制，于年度中期完毕后60日报出，一般包括根本会计报表、利润支配表等附表及财务状况说明书。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露相关信息和资料。一套完整财务报告至少应当包括
3、：1资产负债表；2利润表；3现金流量表；4全部者权益或股东权益变动表；5附注。四表一注三大根本会计报表：资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况财务报表。利润表，是反映企业在必需会计期间经营成果报表。现金流量表是反映企业必需会计期间内现金和现金等价物流入和流出状况现金流量状况报表。三、财务会计报告编制要求一真实牢靠财务报表真实牢靠，是指企业财务报表要真实地反映交易或事项实际状况，不能人为扭曲。财务报表应当依据经过审核会计账簿记录和有关资料编制，这是保证财务报表质量重要环节。二全面完整财务报表全面完整，是指企业财务报表应当全面披露企业财务状况、经营成果和现金流量，完整地反映
4、出企业经济活动过程和结果。三编报刚好财务报表供应信息具有较强时效性，企业应当依照法律、行政法规和国家统一会计制度有关财务报表供应期限规定，刚好编制、供应财务报表。只有刚好编制和报送财务报表，才能为运用者供应决策所需信息资料。否那么，即使财务报表编制特殊真实牢靠、全面完整，但由于编报不刚好，也可能失去其应有价值。随着市场经济和信息技术快速开展，财务报表刚好性要求将变得日益重要。四便于理解可理解性是指财务报表供应信息可以为运用者所理解。企业对外供应财务报表是为广袤财务报表运用者供应过去、此时此刻和将来有关资料，为企业目前或潜在投资者和债权人供应决策所需会计信息。因此，企业编制财务报表应当清晰明白，
5、便于运用者理解和利用。其次节 资产负债表一、资产负债表概念和意义一概念资产负债表是反映企业某一特定日期如月末、季末、年末等财务状况报表。它是依据资产=负债+全部者权益这一会计恒等式，依照必需分类标准和依次，将企业在必需日期全部资产、负债和全部者权益工程进展适当归类、汇总、排列后编制而成。资产负债表是企业主要财务报表之一，是全部独立核算企业单位都必需对外报送财务报表。资产负债表反映内容主要包括以下三个方面：1、资产资产反映由过去交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有和限制、预期会给企业带来经济利益资源。资产负债表中资产工程分为流淌资产和非流淌资产两局部。流淌资产是指企业可以在一年内或超过一年
6、一个营业周期内变现或者运用资产，是企业资产中必不行少组成局部。流淌资产主要工程有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期非流淌资产、其他流淌资产等。非流淌资产是流淌资产以外其他资产，主要工程有：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理等。2、负债负债反映企业在某一特定日期企业所担当、预期会导致经济利益流出企业现时义务。及资产工程对应，资产负债表中负债工程分为流淌负债和非流淌负债两局部。流淌负债指企业在一年内或者超过一年一个营业周期内须要归还债务合计，流淌负债主要工程有：短期
7、借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期非流淌负债、其他流淌负债等。非流淌负债是指归还期在1年以上或者超过1年一个营业周期以上负债。非流淌负债主要工程有：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预料负债、递延所得税负债、其他非流淌负债等。3、全部者权益全部者权益是指企业全部者对企业净资产要求权。净资产等于企业全部资产减去全部负债后余额。资产负债表中全部者权益至少应当单独列示反映以下工程：实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未支配利润。二资产负债表意义反映企业资产、负债和全部者权益全貌。资产拥有或限制经济资源分布状
8、况负债流淌性、财务实力、长短期偿债实力全部者权益权益构造二、资产负债表格式资产负债表由表头、表身、表尾等局部组成。表头列明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、金额计量单位。表身局部反映资产、负债和运用者权益内容。主体和核心表尾局部为补充说明。资产负债表主要有账户式和报告式两种。依据我国企业会计准那么规定，我国企业资产负债表接受账户式构造。资产负债表样式：资 产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流淌资产：流淌负债：货币资金短期借款交易性金融资产交品性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期
9、非流淌资产其他应付款其他流淌资产一年内到期非流淌动负债流淌资产合计其他流淌负债非流淌资产：流淌负债合计可供出售金融资产非流淌负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预料负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流淌负债固定资产清理非流淌负债合计生产性生物资产负债合计油气资产股东权益：无形资产实收资本或股本开发支出资本公积商誉减：库存股长期盼摊费用盈余公积递延所得税资产未支配利润其他非流淌资产股东权益合计非流淌资产合计资产总计负债和股东权益总计第三十一讲 8-2资产负债表2资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进展比拟，借以
10、考核编制报表日各项资产、负债和全部者权益及上年末相比增减变动状况。“年初余额”栏内各项数字，应依据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。我国企业资产负债表各工程数据期末余额，主要通过以下几种方式取得：二、资产负债表编制根本方法一资产负债表资料来源1、依据总账账户余额干脆填列。资产负债表中大局部工程，都可以依据相应总账账户余额干脆填列。例如，资产负债表中“交易性金融资产”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预料负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等工程应干脆依据总账科目期末余
11、额填列。例：某企业2010年12月31日应付甲企业商业票据40 000元，应付乙企业商业票据20 000元，应付丙企业商业票据50 000元。那么该企业2010年12月31日资产负债表中“应付票据”工程金额为：40 000+20 000+50 000=110 000元例：某企业2010年应付生产工人薪酬50 000元，应付车间管理人员薪酬15 000元，应付厂部管理人员薪酬35 000元。那么该企业2010年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬“工程金额为：50 000+15 000+35 000=100 000元2、依据总账账户余额计算填列。资产负债表中有些工程须要依据假设干个总账账户期末
12、余额计算填列。例如，资产负债表中“货币资金”工程应依据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额合计数填列。【例】某企业2010年12月31日结账后“库存现金”科目余额为30 000元，“银行存款”科目余额为8 000 000元，“其他货币资金”科目余额为200 000元。那么该企业2010年12月31日资产负债表中“货币资金”工程金额为：30 000+8 000 000+200 000=8 230 000元3、依据明细账户余额计算填列。资产负债表中某些工程不能干脆依据总账账户期末余额或几个总账账户余额计算填列，而须要依据有关明细账账户期末余额计算填列。例如，资产负债表中“应收账款”工程应依据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”金额填列；“预收款项”工程应依据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”工程依据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“预付款项”工程应依据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。例：某公司2011年12月31日结账后有关科目余额如下表所示：科目名称借方余额贷方
