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1、2022年注册会计师必考试题库含答案1. 多选题 以下关于烟叶税的规定正确的有（）。A 收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B 烟叶税的征税对象包括生烟叶、熟烟叶、烤烟叶C 烟叶税实行比例税率，税率为20%D 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税答案 C,D解析 选项A：我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。选项B：烟叶税的征税对象是收购的烟叶，烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。2. 单选题 甲公司2017年4月8日自证券市场购入乙公司发行的股票200万股，共支付价款1 040万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.1元。甲
2、公司将购入的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。甲公司2017年5月10日收到现金股利。2017年12月31日，甲公司该金融资产公允价值为1 100万元。2018年3月8日乙公司宣告并发放的现金股利为每股0.5元，2018年4月8日甲公司将该金融资产出售，取得价款1 000万元。甲公司下列会计处理表述不正确的是（ ）。A 2017年4月8日取得该金融资产的初始成本为1 020万元B 2017年因该金融资产应确认的其他综合收益金额（不考虑所得税因素）为80万元C 2018年出售该金融资产时影响投资收益的金额为0万元D 2018年该金融资产确认投资收益的金
3、额为100万元考点 金融资产的后续计量解析 选项A不合题意，2017年4月8日取得该金融资产的初始成本1 0400.12001 020（万元）； 选项B不合题意，2017年因该金融资产应确认的其他综合收益金额1 1001 02080（万元）； 选项C不合题意，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，出售时，所得价款与账面价值的差额计入留存收益，之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，不影响当期损益； 选项D符合题意，2018年该金融资产确认投资收益的金额为乙公司宣告发放的现金股利2000.5100（万元）。 综上，本题应选D。3.
4、 多选题 在对被审计单位货币资金循环的实质性程序中，恰当的有（ ）。A 对于已质押的定期存款，应当检查质押合同和定期存单复印件B 在实施函证时，应以注册会计师的名义发函C 对于已质押的定期存款，无须执行银行存款函证D 必要时，注册会计师应当亲自到银行获取对账单考点 其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序解析 选项A恰当，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对； 选项B不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发询证函； 选项C不恰当，已质押的定期存款属于银行函证的内容； 选项D恰当，注册会计师应当对银行对账单的真实性保持警觉。 综上，本题应选
5、AD。4. 多选题 若注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，下列选项中，属于应同时满足条件有（ ）。A 该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见B 未被法律法规禁止C 该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项D 该事项为特别风险考点 强调事项段解析 选项A、C，属于在审计报告中增加强调事项段应当同时满足的条件； 选项B、C，属于在审计报告中增加其他事项段应当同时满足的条件； 选项D，属于无关项。 综上，本题应选AC。5. 单选题 王某与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期2天，合同注明租金不含增值税800元，该合同各方应缴纳印花税（）元。A 0.8B 0.94C 1D 1
6、.6答案 C解析 合同约定金额不含增值税，即直接按照合同约定金额为计税依据，80010.8（元）1元，财产租赁合同印花税应纳税额超过1角不足1元的，按1元贴花。6. 单选题 注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是（）。A 确定重要性水平B 控制固有风险C 识别和评估财务报表的重大错报风险D 控制检查风险答案 C解析 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。7. 单选题 甲公司2015年的净利润为840万元，本期利润留存200万元，股本增加500万元，资本公积增加1000万元，则甲公司2015年的股权现金流量为（ ）万元 。A -860B -660C
7、 -1060D 640答案 A解析 甲公司2015年的股东权益增加=留存收益增加+股本增加+资本公积增加=本期利润留存+股本增加+资本公积增加=200+500+1000=1700（万元），股权现金流量=840-1700=-860（万元）；或甲公司2015年的股权资本净增加=股本增加+资本公积增加=1500（万元），股权现金流量=股利分配-股权资本净增加=（净利润-本期利润留存）-股权资本净增加=840-200-1500=-860（万元） 。所以选项A为本题答案 。8. 多选题 下列关于会计要素的表述中，错误的有（ ）。A 资产的特征之一是由过去的交易或者事项形成的B 负债的特征之一是企业承担的
8、潜在义务C 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D 收入是指所有者导致所有者权益增加的经济利益的总流入考点 会计要素解析 选项A表述正确，资产的特征是：预期会给企业带来经济利益，资产应为企业拥有或控制的资源，资产是由企业过去的交易或事项形成的； 选项B表述错误，负债的特征是：负债是企业承担的现时义务，负债预期会导致经济利益流出企业，负债是由企业过去的交易或事项形成的； 选项C表述错误，利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等； 选项D表述错误，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，
9、利得也会导致所有者权益的增加，但是利得不属于企业的收入。 综上，本题应选BCD。9. 多选题 已知甲公司2015年年末的长期资本负债率为40%，股东权益为1500万元，资产负债率为50%，流动比率为2，现金比率为0 .8，交易性金融资产为100万元，则下列结论中正确的有（ ） 。A 流动资产为1000万元B 营运资本为500万元C 货币资金为400万元D 流动负债为500万元答案 A,B,D解析 长期资本负债率=非流动负债（非流动负债+股东权益）100%=非流动负债（非流动负债+1500）100%=40%，由此可知，非流动负债为1000万元 。资产负债率=负债（负债+股东权益）100%=负债（
10、负债+1500）100%=50%，因此，负债为1500万元，流动负债为1500-1000=500（万元），流动资产=5002=1000（万元），货币资金+交易性金融资产=5000 .8=400（万元），货币资金=400-100=300（万元），营运资本=1000-500=500（万元） 。所以选项ABD为本题答案 。10. 单选题 甲公司行政管理部门于2010年12月底购入设备一台，该项设备原值21000元，预计净残值率为5，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。2012年末，在对该项设备进行检查后发现其存在减值迹象，经估计，预计其公允价值为7700元，处置费用为500元；无法估计其未来现金
11、流量的现值。甲公司持有该项固定资产对其2012年度损益的影响数为（）。A 1830元B 7150元C 6100元D 780元答案 B解析 2011年的折旧额21000（15）5/156650（元），2012年的折旧额21000（15）4/155320（元），至2012年末计提准备前固定资产的账面价值21000665053209030（元），高于估计可收回金额7200元，应计提减值准备1830元。该设备对甲公司2012年利润的影响数为7150元（管理费用5320资产减值损失1830）。11. 单选题 假如甲产品本月完工产品产量500件，月末在产品共计100件，其中有60%的完工程度为30%，剩余
12、的40%的完工程度为80%，原材料在生产开始时一次投入，甲产品本月初在产品和本月耗用直接材料费用共计45000元，直接人工费用为5500元，制造费用11000元 。下列各项表述中不正确的是（ ） 。A 完工产品负担的直接材料费用为40909元B 在产品负担的直接材料费用为7500元C 完工产品负担的直接人工费用为5000元D 在产品负担的制造费用为1000元答案 A解析 完工产品负担的直接材料费用=45000/（500+100）500=37500（元），在产品负担的直接材料费用=45000/（500+100）100=7500（元），完工产品负担的直接人工费用=5500/（500+10060%3
13、0%+10040%80%）500=5000（元），在产品负担的制造费用=11000/（500+10060%30%+10040%80%）（10060%30%+10040%80%）=1000（元） 。所以选项A为本题答案 。12. 简述题 1.国内某生产型企业，为增值税一般纳税人。2015年该企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元，销售成本1000万元，其他业务成本50万元。（2）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元.新产品技术开发费40万元.支付给母公司的管理费10万元。（3）“销售费用”账户列支500万元，其中：广告费300万元.业务
14、宣传费160万元。（4）“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银行贷款年利率为6）。（5）“营业外收入”账户反映受赠价值100万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是17万元。（6）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；由于环境污染，被环保部门处以罚款20万元。（7）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内居民企业（小型微利企业）分回股息40万元.还取得国债利息收入5万元。（8）计入成本费用中实际支付合理的工资是300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元.职工教育经费7万元。（9）2015年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款20万元。（10）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，不考虑城建税和教育费附加。.销售费用应调整的应纳税所得额。解析 广告费和业务宣传费扣除限额（2700200100）15%450（万元），实际发生额300160460（万元）
