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1、公司会计制度（_ 年12 月31 日修订）第一章 总则第一条 为规范公司的会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，规范和加强会计核算工作，提高会计工作质量，维护投资者和债权人的合法权益，根据中华人民共和国会计法和企业会计准则等国家有关法律、行政法规，结合公司的实际情况，特制定本公司会计核算制度。第二条 本制度适用于公司所属分公司及控股子公司。第二章 主要会计政策第三条 本公司的会计核算仅针对自身实际发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。第四条 本公司会计核算以公司持续经营、正常的生产经营活动为前提。第五条 本公司会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，按照经济业务的经济特征确定会计要素
2、，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。第六条 本公司会计期间自公历1 月1 日起至12 月31 日为一个会计年度。第七条 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币，境外子公司以美元或所在地法定货币为记账本位币。各公司对于发生的外币交易，将外币金额折算为记账本位币金额。第八条 对发生的外币经济业务，按交易发生日的外币即期汇率折合为人民币入账。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为汇兑损益，属于资本性支出的计入相关资产价值
3、，属于收益性支出的计入当期损益。（二）外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。2第九条 本公司会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算。第十条 公司的一切会计记录必须以客观事实为依据，以客观确定的依据为基础 ;会计核算必须全面、真实、完整地反映公司的经济活动，所提供的会计信息能满足公司以及各方面使用者的需要。第十一条 公司按照企业会计准则所制定的会计处理方法进行会计核算，便于会计信息的相互比较和利用; 会计处理遵循一贯性原则，前后各期保持一致，在一个会计年度内不随意变更; 同一会计期间的会计事项处理必须于当期内进行，不得提前或延后; 会计期间内的所有会计
4、记录必须清晰明了，并便于理解和使用。第十二条 公司的会计核算遵循谨慎性原则，合理确认、公允计量，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。第十三条 公司的会计信息披露遵循重要性原则和实质重于形式的原则。第十四条 公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本计量；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并且能够可靠计量。第十五条 现金等价物的确定标准本公司将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资视为现金等价物。第十六条 金中小企业融资产核算方法（一）公司的金中小企业融资产在初始确认时划分为下列四类：1、 交易性金中小企业融资
5、产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2、持有至到期投资；3、贷款和应收款项；4、可供出售金中小企业融资产；（二）初始确认金中小企业融资产，按照公允价值计量。后续计量按照公允价值计量，但是，下列情况除外：1、持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按照摊余成本计量。2、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以3及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金中小企业融资产，按照实际成本计量。3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金中小企业融资产，由于公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。4、可供出售金中小企业融资产公允价值变动形成的
6、利得或损失，除减值损失和外币货币性金中小企业融资产形成的汇兑差额外，直接计入所有者权益，在该金中小企业融资产终止确认时转出，计入当期损益。5、以摊余成本计量的金中小企业融资产，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。（三）金中小企业融资产减值，公司在资产负债表日对以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金中小企业融资产以外的金中小企业融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金中小企业融资产发生减值的，计提减值准备。1、金中小企业融资产减值的客观证据，包括下列各项：债务人发生严重的财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；出于经济或法律等方面因素的考虑
7、，对发生财务困难的债务人做出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；债务人经营所处的地区、市场、技术、经济或法律环境等发生重大不利变化；其他表明应收款项减值的客观证据。2、持有至到期投资以及应收款项的减值。持有至到期投资无论金额大小均单独进行减值测试，对于单项金额(应收账款30万元以上，其他应收款10万元以上）重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备和坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项按照账龄分析p 法计提坏账准备，即按期末应收款项的余额分账龄计提，坏账准备的计提比例分别为:账龄1年以内
8、的不提坏账准备，账龄1-2年（含1年）的按5%计提，账龄2-3年（含2年）的按10%计提，账龄3年以上（含3年）的按30%计提，确有证据证明难以收回的按100%计提坏账准备。坏账损失的核销，根据本公司的管理权限，单项坏账损失金额在30万元以内4（含30万元）的，经公司经理会批准后核销；单项坏账损失金额超过30万元的，经公司董事会批准后核销。3、可供出售金中小企业融资产的减值。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付权益工具结算的衍生金中小企业融资产发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金中小企业融资产的账面价值，与按照类似金中小企业融资产当时市
9、场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。第十七条 存货核算方法（一）存货分类： 本公司的存货项目包括：原材料、燃料、备品备件，在产品及自制半成品，库存商品，低值易耗品，委托加工材料等。（二）原材料、燃料和库存商品、低值易耗品、委托加工材料按历史成本计价，领用原材料、燃料或发出库存商品时，按加权平均法进行核算；备品备件等均采用计划成本进行日常核算，资产负债表日通过分摊材料成本差异调整为实际成本。低值易耗品在领用时采用一次摊销法。（三）资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。（四）公司对各种存货定期和不
10、定期的进行实地盘点，保证账面与实物保持相互一致。第十八条 固定资产核算方法（一）本公司的固定资产主要项目包括：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度、单位价值在_ 元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等有形资产。( 二 )固定资产按实际成本计价。固定资产取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的各项费用支出。( 三)固定资产折旧采用平均年限法按分类折旧率计提，各类固定资产的类别、估计经济使用年限、预计残值率和年折旧率分别如下:类 别 折旧期间（年） 年折旧率（%） 净残值率（%）一、
11、房屋、建筑物1、一般生产用房 30- 45 3.2-2.13 452、易腐蚀生产用房 20-30 4.8-3.20 43、建筑物及构筑物 25-35 3.84-2.74 4二、机器设备1、机械设备 15-20 6.33-4.75 52、动力设备 15-22 6.33-4.32 53、运输设备 10-13 9.50-7.31 54、化工专用设备 12-17 8.00-5.65 4（含冶金炉窑）5、矿山专用设备 12-17 8.0-5.65 46、其他设备 10-15 9.50-6.33 5（四）资产负债表日，按固定资产组进行检查， 如果固定资产的市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置、市场利率或
12、者投资报酬率提高等原因导致其可收回金额低于账面价值，则对可收回金额低于账面价值的部分计提固定资产减值准备，提取时按资产组成本高于其可收回金额的差额确定。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。固定资产损失的核销，根据本公司的管理权限，单项固定资产损失金额在50万元以内（含50万元）的，经公司经理会批准后核销；单项固定资产损失金额超过50万元的，经公司董事会批准后核销。（五）公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期
13、实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更。第十九条 长期股权投资核算方法公司对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用成本法核算，其余长期股权投资采用权益法进行核算。资产负债表日，长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将长期股权投资的账面价值减记至零为限，投资企业负有承担额外损失的除外，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。被投资单6位以后实现净利润的,投资企业在其收益分享额外弥补未确认的亏损
14、分担额后,恢复确认收益分享额.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二十条 在建工程核算方法公司的在建工程按各工程项目实际支出核算。在建工程达到预定可使用状态前，为该工程而借入专门借款所发生的借款费用，占用的一般借款按实际占用数和资本比率确定的借款费用，计入在建工程成本。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当从达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办理竣工决算手续后再作调整。资产负债表日，对在建工程逐项进行检查，对在建工程项目可收回金额低于其账面价值的，按低于部分计提资产减值准备；减值准备一经计提，不得转
15、回。第二十一条 投资性房地产（一）在同时满足下列条件时，公司确认该投资性房地产：1、与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入公司；2、该投资性房地产的成本能够可靠的计量；3、公司的投资性房地产按照成本进行初始计量。（二）与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的计入投资性房地产成本；不满足投资性房地产确认条件的，在发生时计入当期损益。（三）公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（四）公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：1、投资性房地产开始自用。2、作为存货的房地产，改为出租。3、自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。4、自用建筑物停止自用，改为出租。第二十二条 借款费用的核算借款费用指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。除为购建固定资产所发生的借款费用
