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1、 可修改 欢送下载 精品 Word第一章 货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金 贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余X单位或个人 营业外收入现金溢余无法查明原因的库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺XX个人其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余无法查明原因的贷：待处理财产损溢待
2、处理流动资产损溢2银行存款企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经局部或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款3其他货币资金外埠存款开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款用此专款购货借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用 贷：应收账款重新收回时借：应收账款 贷：管理费用借：银行存款 贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款重新收回时借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货1材料
3、1取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金增进 贷：银行存款 发票先到借：在途物资含运费应交税金增进 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理2发出平时登记数量，月末结转借：生产本钱/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料 委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税进 贷：银行存款等交纳消费税见应交税金加工完成收回加工物资借：原材料验收入库加工物资剩余物资 贷：委托加工物资3.包装物1生产领用，构成产品组成局部借：生产本钱 贷：包装物 2随产品出售
4、且借：营业费用不单独计价其他业务支出单独计价 贷：包装物 3包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出出租营业费用出借 贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金增销 其他业务收入退还包装物 不管是否报废， 借：其他应付款按退还包装物比例退回押金 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款 其他业务支出消费税 贷：应交税金增销 应交税金应交消费税 其他业务收入押金局部不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料 贷：其他业务支出出租 营业费用出借摊销略一次、五五、分次4.低值易耗品处理同包装物
5、 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增转出报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事
6、会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，那么要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价略第三章 投 投1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短期投资跌价准备股/债X 贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2长期股权投资投资1取得以现金资产投资同上以非现金资产投资见后2本钱法初始投资或追加投资
7、同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业ii属于投资后的借：应收股利 贷：投资收益股利收入III投资年度以后按公式计算借：应收股利 贷：投资收益股利收入长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利固定，可先计算“长期股权投资，再通过计算即可得出“投资收益3权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资企业投资贷本钱贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资本钱ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差
8、额借：长期股权投资企业股权投资差额 贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业实际数 贷：长股权投资企业损益调整II净亏损以股权投资账面余额减至零为限借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，假设还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整 确认的损益未减记的 贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备 贷：资本公积股
9、权投资准备捐赠物价值*1-33*持股比例注：如被投资单位接受现金捐赠，那么不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的股权投资准备“转入“其他资本公积4本钱法与权益法的转换权益法转换为本钱法I转换时借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资本钱长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利 贷：长期股权投资企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利 带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业 贷：投资收益本钱法转换为权益法i采用追溯调整法对原本钱法核算进行调整借：长期股
10、权投资企业投资本钱 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资准备 2贷：长期股权投资企业帐面余额 205 利润分配-未分配利润累计影响数1 资本公积股权投资准备 2ii追加投资时借：长期股权投资企业投资本钱 302贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额本钱法转换为权益法时初始投资本钱20052302借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资本钱 2将“损益调整和“股权投资准备全部转入“投资本钱借：长期股权投资企业投资本钱 7贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资准备 2本钱法转换为权益法时初始投资本钱200523022注：投资前与投资后新增股权
11、投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法5短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资本钱与市价孰低者短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资6长期股权投资的处置损益确实认借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益/损失 应收股利尚未领取的现金股利或利润资本公积准备工程的处理借：资本公积股权投资准备 贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积其他资本公积 贷：实收
12、资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价略4委托贷款发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：假设应收利息到期未收到，那么将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，那么冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款一级科目，下设“本金、“利息、“减值准备二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资、“长期债权投资反映。期末计价略第四章 固定资产增加 如是旧的，那么以净值入帐购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程 贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程 贷：原材料应交税金增进转出应付工资iii交付使用借：固定资产 贷：在建工程 投资者投入借：固定资产(
