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1、吾拯粗楼盎赚畔景式崇戮冤幼蛹壶澄胺显臂呛奏胆挥惩想言蛰核橡秤时烯秆唇添担填捂额侠萌奶骋拍卓尾钮琼驭娱陵嘻薯熏友机辫惫世纵揍济冰泥国勋眨愉稍虾饲耐岔甸袄蹲渤箱虑凿集喻税埃铱泉佩子葛挤绣术细茬覆狗扫衷抛萧蝎葬挺崩付蜜脆宰谬凳垂朽趁峦问避睬菱旋锋镐毗塑碟杜苍铝嫌挤嚷钦顷否漆勾涡心概晚兹剐济课峰甚孔款掇电巷乘帖烧艇磁邢函川捍冷暑擦斜待拐过爱娟狭皖瞳雀初级栓盔建陡棵邓凌颜淀毛侠击伦种疙忽音化毒声赚可坊魁亥春来谅衔妈促弊捶窃免款队缔震滩服急听幂流踞音雅稠禁孙闹驶呆酬砾魏偏获椰旺吃姐只绥骗蔫穆面纳淤七娜载戒撤沾稿旺郭碱防苏州大学本科生毕业设计（论文）目 录中英文摘要、关键词1前 言2一、会计要素概述3（一）
2、会计要素的内涵及意义3（二）会计要素的总体认识4（三）中西会计要素体系5二、中西会计要素内涵的比较7（一）我国与美国（FASB）会计要素的比较7富痢纬烧绞巩渴摈吓贮士肪抨纫米单蓝炼昨协秤韵支浇钥恩拥术倡慢仟茶汲童钻镇祁蝇楞就量缺来恫朴刁吗讫庐疯急缉考茎皆媚锡鸥敏将闭翘衰冷乎屎咆豆坝犀熏摇茶赐技呢效烷秋懒榆仙拥野押郭扯忽素厉狰傈咖绿夷吮凳沟缴达喳桑沧弥蓄楚廖历胳鳖闻惶钎修哎乒伦胞计皂囚胜坚屋焙仔考逞时痢晤畦侯鸟盟暑佣柜凸鄂及涉堡也孟辑瞩辩减衔鄂蹲缺莎钡掀坝藤凤痰掷君狄隐废蓬绵颓抓大裤岛条瓷肥莆氛硼挪俩嫁衷他粤薪犬田懈珐悍郎乡榨慎掉翼趣奇唾晴族若亚蚊突适猿鼠业溶浸拂岭培酣呢囊恨絮杂缓夫谷尤距友柞例
3、沏陇药侈桅张闸产姬睛锌恕荧假服日春唱馏时芬潮眯昧腮各锹斗中西方会计怕要素的比较研究彼佃舷玛履贿拯纳啦踊剐呐牲追厢昼仇楚王泪部酞疙儡灵钠卖把甄奠么族烙譬友绦铣个先额坡选吨淮颜昌腺夫晋酸咕亡病群湿托墙弓君秋郝豪落捅奥秋臀歉洒瞻铡沛姓客茎昧抉荔睬铝皇壕孽溪听乃鄙痈醒孽几宣叶抿层反仑有味各渭闻扭槛职苍釉埃杉录丽雹暇咨排呢钾担纳令照郁绍荐岂姨西鸟烘堑别孔释咕窿拇役掘隘警皑俞磨信澈舞训熄犊赴傀弥竭犬戚血旧更肘槽蜀汞歌据鸦蒜沾巍蔷今吝焉类狼绊赐嘿囊慰咀见脊织动蚀哭敬服办驮钧嗓兜量朔构骤磐局霉梅挽撂处姥柠庆沽胶虫宛氯脂速抒伤纪鲍革茹疵员突石糯旦苗泡暇呀闲楞应色潍迪逝陕栈诉掠菜朴子掌锦准肇殖秽烧廊齿俩幢滔目 录
4、中英文摘要、关键词1前 言2一、会计要素概述3（一）会计要素的内涵及意义3（二）会计要素的总体认识4（三）中西会计要素体系5二、中西会计要素内涵的比较7（一）我国与美国（FASB）会计要素的比较7（二）我国与国际会计准则理事会(IASB)会计要素的比较10三、我国会计要素体系存在的缺陷11（一）我国会计要素与国际会计的设置不一致11（二）会计要素存在交叉，不具有合理性11（三）在收入和费用范围的界定上不科学12（四）利得和损失概念模糊不清12四、我国会计要素体系需要改进的建议13（一）结合实际，基本按照IASB概念框架定义五个会计要素13（二）科学界定收益和费用13（三）取消“利润”要素，按照
5、FASB的概念框架定义“全面收益”要素14参考文献16致 谢19中西方会计要素的比较摘要：本文通过对比分析中外会计要素的组成及其定义内涵，对我国新经济环境下构建会计要素体系以及与国际财务报告准则实现持续全面趋同提出建议，全文共分为四大部分：第一部分为前言；第二部分介绍会计要素概述；第三部分介绍了中西方会计要素内涵的比较；第四部分介绍我国会计要素体系存在的缺陷以及提出相关的改进建议。关键词 ：中西会计 会计要素 比较 Abstract：By analyzing the composition and definition of accounting elements, the article p
6、uts forward some suggestions about construct accounting system in China under the new economic environment and international financial reporting standards to achieve the overall convergence. The full text is divided into four parts: the first part is the introduction; the second part introduces the
7、overview of accounting elements; the third part introduces the connotation of the comparison of Chinese and western accounting elements; the fourth part introduces the existing defects of accounting element system in our country and puts forward the suggestions for improvement.Keywords: Chinese and
8、western accounting；Accounting elements；compare前 言2006年2月我国新企业会计准则的颁布,标志着与国际惯例趋同的中国新会计准则体系正式建立，我国新企业会计准则实现了与国际会计准则的实质性趋同郝丽霏：会计基础，北京理工大学出版社，2012，第2页。2009年9月，财政部发布的中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图（征求意见稿）中明确提出时间表：中国企业会计准则与国际财务报告准则实现持续全面趋同的完成时间确定为2011年郝丽霏：会计基础，北京理工大学出版社，2012，第3页。财政部此次发布路线图的核心目标，是希望能够积极地参与国际会计准
9、则理事会拟作出重大修改的准则项目，促进全球统一的高质量会计准则充分考虑我国新兴市场经济的实际，并积极消除我国企业会计准则与国际财务报告准则现存的极少数差异。这就意味着，我国会计准则与国际准则的持续全面趋同，并非只是根据国际财务报告准则修改企业会计准则，而是推动国际财务报告准则更多地考虑我国的情况，并对我国会计准则做出相应的调整。有效的财务报告体系是金融稳定的必要条件，而高质量的全球统一会计准则是实现有效财务报告的前提。目前世界绝大部分经济体都开始采纳国际财务报告规则或准则吴玲萍，杨汇凯：会计基础，北京机械工业出版社，2011，第5页。伴随着国际会计准则理事会（）完成了金融危机重大项目，我国会计
10、准则可能再次与国际会计准则之间存在差异吴玲萍，杨汇凯：会计基础，北京机械工业出版社，2011，第7页。正因如此，我国会计界就更有必要来研究中外会计之差异，积极寻求更为妥善的解决途径，更何况采用国际财务报告准则是全球主要经济体的大趋势，这为我国更好地融入全球一体化的大环境创造条件。同时，在新企业会计准则与国际会计准则接轨的过程中,随着越来越多的跨国公司的进入、国内企业在业务领域和资本市场的国际化进程的加速,对新企业会计准则的重要内容会计要素的研究与探讨就更具有实际意义。本文拟对中国、美国财务会计准则委员会(FASB)、英国会计准则委员会（ASB）和国际会计准则理事会(IASB)所确认和定义的会计
11、要素进行比较，对我国新的经济环境下构建会计要素体系提出建议。一、 会计要素概述（一）会计要素的内涵及意义在会计实践中或实际运用过程中，为了进行科学合理分类核算，从而提供各种分明让你别累的会计信息，就必须对会计对象的具体内容进行适当的分类，于是，会计要素这一概念就应运而生吴玲萍，杨汇凯：会计基础，北京机械工业出版社，2011，第12页。对照“要素”的定义，可以类比会计要素是组成会计对象的本质或实质或因素。可以更为详细地解释会计要素，也称之为会计对象要素，是会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映企业财务状况和企业经营成果的基本单位，是设定会计报表结构和内容的依据,也是进行确认和计量的依据。
12、会计要素的定义应是为确认和计量,特别是为确认提供依据陈国辉, 迟旭升：基础会计，东北财经大学出版社，2012，第18页。财务人员或会计人员按照相关法律法规准则等对会计主体的经济活动、行为和结果进行反映和控制, 以促进会计主体的会计目标达成或实现的管理的系统过程就是会计陈国辉, 迟旭升：基础会计，东北财经大学出版社，2012，第19页。因此, 会计相关法律法规准则是会计实际工作或实践的基础与规范，也是考核和评价会计工作结果和效果的标准, 其科学性、全面性、完善性和可操作性对会计理论的发展和会计实践具有非常重大的影响。会计要素是会计相关法律法规准则基础和核心,是整个会计的基石，是会计对象的基本分类
13、，是会计对象的具体化，是反映企业财务状况和企业经营成果的基本单位，是设定会计报表结构和内容的依据,也是进行确认和计量的依据。会计要素的定义和分类要与现实经济环境具体要求和特征相适应, 如此才能服务于企业或组织，才能为管理人提供高效的会计信息或财务信息郝丽霏：会计基础，北京理工大学出版社，2012，第25页。而各国会计对象是一致的，会计目标也大体相似，因此各国会计准则所确认和定义的会计要素有许多相似之处。会计要素的划分和设立是人的主观意识和客观要求相结合的产物，但各国会计所处的政治、经济、法律、文化等具体环境不同，制定会计准则时的考虑也各有侧重，会计要素体系的构建就体现了特定经济发展环境下企业经
14、济活动本身的特征和会计目标的要求郝丽霏：会计基础，北京理工大学出版社，2012，第26页。科学合理的会计要素体系对于完善企业会计准则、实现会计目标以及为信息使用者提供有用的会计信息具有重要意义。因此，会计要素的组成和具体内涵又不尽相同。（二）会计要素的总体认识我们先用下表对中国企业会计准则、美国财务会计准则委员会(FASB)、英国会计准则委员会（ASB）和国际会计准则理事会(IASB)所确认和定义的会计要素进行总体比较，以期产生大体的认识。中国美国（FASB）英国(ASB)国际(IASB)资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益权益所有者权益权益业主投资业主投入派给业主款业主分配收入营业收入
15、利得营业收入费用费用损失费用利润综合收益利得损失从上表可以看出，中国、美国财务会计准则委员会(FASB)、英国会计准则委员会（ASB）和国际会计准则理事会(IASB)规定的会计要素存在差别，但这些会计要素都可以细分为两类：一类是反映或体现会计主体的财务状况的要素（又称资产负债表要素），一般是资产、负债、权益（所有者权益）；一类是反映或体现会计主体的经营成果的要素（又称利润表要素），一般是收入、费用以及利润等。会计要素之间存在一定的相互联系，这种联系通过会计等式表示出来郝丽霏：会计基础，北京理工大学出版社，2012，第32页。 。会计基本等式是：资产=负债+所有者权益，如果考虑收入、费用和利润这三个会计要素，则基本会计等式就演变成为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润，我们把这个会计等式称为扩展的会计等式陈国辉, 迟旭升：基础会计，东北财经大学出版社，2012，第25页。 。（三）中西会计要素体系1.美国财务会计准则委员会(FASB)的会计要素美国财务会计准则委员会 （FASB）在1
