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1、第03章初步业务活动一、单选题1. 首次审计时，注册会计师开展初步业务活动时，进行审计风险初步评估时，获取信息 的来源不包括：A. 通过向客户询问和与其沟通获取的财务及其他信息，如年度报告等B. 从银行、监管机构等第三方获取的信息C. 有关政府部门、有影响力的媒体等公布的信息D. 向工商管理部门查询E. 与前任注册会计师的沟通F基于对被审计单位所在行业的了解，与同行业其他补审计单位所做的比较及评估G利用外部调查机构，特别是针对高风险的行业及客户H.以前审计的相关信息2. 会计师事务所要降低审计风险，避免审计失败，必须审慎选择客户。以下何种客户是 要可以接受的：A. 会计师事务所与其缺乏独立性的
2、客户B. 明显不讲诚信的客户，即公司管理层或大股东缺乏起码的诚信和正直C. 持续盈利和财务支付能力受到质疑的客户，其经营目标、战略措施和财务活动整体上 存在严重问题而易遭到起诉D. 大股东或高管层为了达到某种目的而执意歪曲财务报表或没有公开披露信息意识的 客户E. 内部控制存在较严重的的缺陷3. 签订审计业务约定书的目的是为了明确委托人与受托人的责任与义务，敦促双方遵守 约定事项并加强合作，以保护会计师事务所和被审计单位的各自利益。在独立审计实务中， 签订审计业务约定书的作用不包括：A. 增进了解，加强合作B. 明确义务，划分责任C. 为检查业绩提供依据D. 不存在因管理层诚信问题而影响注册会
3、计师保持该项业务意愿的情况4. 在计时收费方式下确定收费时，为客观反映为客户提供专业服务的价值，会计师事务 所应当不考虑以下主要因素：A. 专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能B. 所需专业人员的水平和经验C. 每一专业人员提供服务所需的工时D. 提供专业服务所需承担的责任E. 可能发现问题金额大小5. 审计业务约定书的基本内容不包括：A. 必须有的内容。B. 有必要时应有的。C. 集团时对组成部分的报表。D. 连续审计。E. 业务约定变更。F. 所需专业人员的水平和经验6. 对于连续审计，但如果出现下列情况，应当不考虑重新签订审计业务约定书：A. 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B
4、. 需要修改约定条款或增加特别条款C. 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动D. 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化E. 法律法规的规定F. 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化G. 会计准则发生较大变化7. 如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照审计准则的规定已实施的审计工作也适 用于变更后的业务，注册会计师可以根据修改后的业务约定条款出具报告。为避免引起报告 使用者的误解，报告不应提及下列内容：A. 原审计业务B. 在原审计业务中已执行的程序C. 变更业务的原因8. 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会 计师应当考虑一些
5、因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书，。这些因素不 包括：A. 组成部分会计政策是否相同B. 组成部分注册会计师的委托人C. 是否对组成部分单独出具审计报告D. 法律法规的规定E. 母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额F. 组成部分管理层的独立程度9. 一些原因可能导致被审计单位要求变更业务，这些原因不包括：A. 情况变化对审计服务的需求产生影响B. 审计费用存在限制C. 对原来要求的审计业务的性质存在误解D. 审计范围存在限制10. 审计业务约定书必须一些内容，下列内容不是必须的内容：A. 财务报表审计的目标B. 管理层对财务报表的责任C. 管理层编制财务报表采用的会计
6、准则和相关会计制度D. 审计范围E. 连续审计二、多选题1. 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在正式开始审计工作时达到下列要求：A. 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B. 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C. 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解2. 初步业务活动时，如果满足了下述要求，注册会计师和被审计单位就签订审计业务约 定书：A. 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B. 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C. 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解3. 总体来讲，无论连续审计还是首次接受审计
7、委托，注册会计师均应当考虑下列主要事 项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的：A. 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信8.项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源C.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。4. 对被审计单位进行初步的风险评估之后，接下来的问题是评估会计师事务所对于该审 计项目可接受审计风险，一般来说，评估可接受审计风险时应考虑如下因素：A. 被审计单位的财务状况及经营发展预期B. 会计师事务所实力和对审计风险的偏好C. 会计师事务所之间的竞争D. 外部使用者对财务报表的依赖程度E. 各审计风险因素对期望审计风险的反作用5. 注
8、册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：A. 业务性质、经营规模和组织结构B. 经营情况和经营风险C. 以前年度接受审计的情况D. 财务会计机构及工作组织E. 其他与签订审计业务约定书相关的事项三、判断题1. 注册会计师在签订审计业务约定书以及之前的所有活动均称为初步业务活动（）。2. 初步业务活动时，参观被审计单位的经营场所主要是获得对被审计单位的一个初步的 感性认识，需要关注生产是否正常进行，员工工作是否饱满、工作压力是否适当，设备利用 是否合理，产、供、销是否独立完整等情况（）。3. 初步业务活动时，注册会计师要预期终极审计风险，并与可接受审计风险相比较，会 计师事务所做出挑选新客户和续
9、约老客户的判断。如果预期终极审计风险远高于审计风险， 应进行再评估；如果预期终极审计风险高于可接受审计风险，判断其可控性（）。4. 在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低 的鉴证业务或相关服务，注册会计师可以不考虑变更业务的适当性（）。5. 只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程 序（）。6. 对被审计单位的了解总是逐步深入的，初步业务活动中进行风险评估是对补审计单位 的初步了解，这种审计风险的初步评估，为会计师事务所及注册会计师判断是否可以接受委 托承接或保持项目提供基础（）。7. 执行初步的分析性程序时，报表分析是为了
10、获得对被审计单位整体的认识，重点关注 是否有异常变动及不符合常识的地方（）。8. 根据“深口袋”理论，那些因客户破产或股票价格下跌而遭受经济损失的人，无论审计 工作本身是否适当，都想通过指控来转嫁责任而补偿自己的部分损失。因此，在被审计单位 陷入财务困境的可能性较大时，应降低可接受审计风险水平（）。9. 外部使用者对财务报表依赖程度越高，外部使用者数量越多，调低可接受审计风险的 水平是恰当的（）。10. 如果会计师事务所不具备专业胜任能力，可以通过聘请专家的方式弥补（）。四、简答题1. 开展初步业务活动的目的是什么？2. 初步业务活动的主要内容包括哪些？3. 初步业务活动时，大多数会计师事务所
11、将可接受审计风险定位在何种水平？为什么？4. 对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应当 考虑哪些事项？5. 审计风险初步评估需要做哪些工作？五、案例题（一）案例梗概华兴公司是一个商贸类的上市公司，2011年更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事 务所审计其2011年度会计报表。信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业 务，李浩首先从证券监管部门指定的上市公司披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的 信息，了解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺 织品、日用杂品、烟酒等等，该公司自2005年上市以来，业务迅速扩张，股价也
12、不断攀升。 李浩向华兴公司索要了华兴公司2010年和2011年两年的会计报表，及其前任注册会计师的 审计报告，了解到华兴公司2010年和2011年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿 元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了 178.25%和60.43%，但利 润率从2010年开始出现明显的下降，由2010年的2%下降到2011年0.69%，远远低于商 贸类上市公司的平均水平3.77%。另外，2011年公司利润总额中40%为投资收益，据李浩 询问华兴公司相关人员得知，投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月） 进行账款结算.从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券 进行短期套别所得。当李浩询问华兴公司更换会计师事务所的理由时，华兴公司说明仅仅是由于公司董事会 不满意前任注册会计师的工作效率。李浩主动与前任注册会计师沟通，但前任注册会计师表 示更换的原因在于双方在某些重大会会计、审计问题上存在严重分歧。（二）要求完成初步业务活动的各项工作，并在此基础上，完成审计风险初步评估
