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1、水泥公司成本管理制度第一章总则第一条 为加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据 国家有关法律法规和集团公司相关规定，结合公司实际，制定本制度。第二条公司成本管理包括成本预测、成本决策、成本计划、成 本控制、成本核算、成本分析和成本考核七个方面。成本预测是成本 决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策 目标的保证，成本核算是对成本计划执行情况和成本控制结果的反映， 成本分析和成本考核则是实现成本决策目标和成本计划的有效手段。第三条 公司成本管理实行“二级管理、二级核算”。财务部负责 全公司的成本管理工作；各车间（部门）设置成本管理小组，负责车 间（部门）的成本管理工作
2、。第四条 公司实行“三全一严”的成本管理机制：（一）全员抓成本管理;从公司总经理到每名员工都要分解指标， 落实责任；（二）全过程抓成本管理。项目建设要控制建设成本，供应环节 要控制采购成本，生产环节要控制制造成本，销售环节控制销售成本， 资金筹集要控制资金成本；（三）全方位抓成本管理；将成本管理落实到公司管理的各个方 面，做到每个部门都有成本指标，各职能部门要按照费用归口管理的要求，控制各项费用支出;（四）严格考核、奖惩兑现；对完成成本计划的要予以奖励，对 未完成成本计划的要予以处罚。第二章成本管理任务和要求第五条 公司成本管理的任务：（一）通过成本预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核，
3、正确反映公司生产经营成本，控制各种成本费用的支出，努力降低成 本费用，准确、及时地提供成本信息；（二）加强成本预测，做好成本决策，提高成本管理的科学性和 预见性；（三）编制成本计划，实行成本控制，防止和杜绝生产经营过程 中的损失和浪费现象；（四）核算生产经营过程中发生的各项成本费用，正确、及时地 计算产品成本，促进公司改善经营管理，提高经济效益；（五）定期开展成本分析和成本考核，正确反映、评价各部门的 工作业绩和成本责任，不断提高公司成本管理水平。第六条成本管理的基本要求：（一）建立健全原始记录凭证，涉及成本管理的有关原始记录和 凭证主要有：1、有关材料收发、清查的原始记录和凭证，如材料验收入
4、库单、领料单、退料单和材料盘盈盘亏报告单等；2、有关劳动消耗的原始记录和凭证，如考勤簿、工时记录、加 班记录、病事假单，工资结算单和工资分配表等；3、有关费用支出的原始记录和凭证，如各种费用报销发票、收 据和差旅费报销单等；4、有关产品的原始记录和凭证，如生产任务通知单、工序进程 单、班产量记录、产品检验单、产品入库单、产品出库单和产品报废 单等。财务部应会同生产、技术、人力资源、采购、销售和物资管理等 职能部门，加强对生产经营活动过程及其结果的书面记载，规范各种 原始记录和凭证的格式、填写要求、传递程序和保管使用，加强对原 始记录和凭证内容的审核，保证原始记录和凭证的真实和准确。（二）建立健
5、全科学的定额管理制度。定额既是编制成本计划的 依据，又是控制人力、物力、费用消耗的标准，还是衡量、评价各部 门工作数量和质量的客观尺度，同时也是进行成本核算、合理分配生 产费用的标准和依据。因此，在编制成本计划和下达生产任务时，必 须同时制定和下达有关材料消耗定额、动力消耗定额、工具消耗定额、 劳动（工时）消耗定额和各种费用消耗定额等，使消耗定额成为领料 的依据、控制的标准和考核的尺度；（三）建立建全各类存货的计量，验收领退和盘点制度。在各类 存货入库时应采取科学的计量手段，保证各类存货计量的准确性和质 量的可靠性；对各类存货的发出和退库及在产品、半成品的内部转移 等活动，都要进行严格的计量和
6、验收，并及时办好发货或退货的手续； 库存的各类存货以及各车间的在产品和半成品，要定期进行清查盘点， 发现盈亏应及时查明原因，以确保存货的真实性和成本核算的准确性;（四）建立建全公司内部计划价格和结算制度。内部结算制度是 公司内部各车间（部门）之间相互提供材料、半成品、产成品和劳务 时进行收付结算的制度。为了加强成本管理，保证成本核算的正确性， 并便于开展各车间（部门）的内部考核和划清成本责任，对生产经营 活动中的各种存货和劳务都要制定合理的内部计划价格，建立一套科 学完整的内部结算制度；（五）划清以下六个方面的界限：1、划分筹建期间的费用与投产后支出费用的界限。在公司筹建 期间主要有两类费用：
7、一类是购置固定资产的支出，应在投产后转入 固定资产，按期计提折旧；第二类是消耗性费用支出，即不构成固定 资产的支出，如筹建人员的工资、差旅费、办公费、职工培训费等， 应先在长期待摊费用中归集，待开始生产经营当月起一次计入开始生 产经营的当月的损益；2、划分收益性支出和资本性支出的界限。凡支出所生产的效益 只涉及本会计年度的，作为收益性支出并计入成本；凡支出所产生的 效益涉及到几个会计年度的，作为资本性支出，形成固定资产的，列 为固定资产，按期计提折旧；不形成固定资产的，作为无形资产或长 期待摊费用；3、划分不同期间成本费用的界限。按权责发生制的原则核算成本费用，凡应由本期负担而尚未支出的费用，
8、应作为预提费用计入本 期成本费用；凡已经支出，应由本期和以后各期负担的费用，应作为 待摊费用，不得任意预得和摊销费用；4、划分在产品和完工产品成本的界限。月末如有完工产品和在 产品的情况，要正确计算本月未完工的产品成本和已完工的产成品成 本。要将该种产品的累计全部成本，采用适当的合理方法，正确划分 完工产品和计算产品成本。要注意核实期末在产品的数量，按规定的 方法正确计算在产品成本。不得任意压低或提高在产品或产成品成本， 自制半成品的入库、出库，必须经过检验、计量、办理会计结转手续；5、划分各种产品应负担的费用界限。凡是能直接确认计入有关 产品的各项直接费用，应直接计入该产品成本；不能直接确认
9、而须分 配计入的费用，要选择合理的方法进行分配计入各种产品成本。应注 意防止在可比产品和不可比产品之间，在盈利产品和亏损产品之间转 移生产费用，借以掩盖成本超支或以盈补亏的现象；6、划分公司内部的各部门之间的成本、费用界限。将成本、费 用指标层层分解下达到各车间（部门）和班组，落实各级经济责任制， 严格控制，定期考核。内部各车间（部门）间的成本费用不得混淆。（六）全方位开展成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、 成本核算、成本分析和成本考核七方面的成本管理工作；（七）采用制造成本法计算和分配产品成本。在计算产品成本时， 只将生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制 造费用计入
10、产品成本，将与产品生产没有直接关系和关系不密切的费用，如财务费用、管理费用、销售费用作为期间费用，直接计入当期 损益；（八）按月计算产品成本，公司以每月1日至月末最后一天为一 个成本计算期，计入当月成本的材料消耗、费用开支与产品产量的起 止日期必须一致，不得提前或拖后；（九）每月根据完工验收入库的产品产量，实际消耗和实际价格 计算产品的实际成本，不得以估计成本或计划成本代替实际成本，各 车间（部门）根据责任及会计核算的要求，可用计划价格核算产品的 责任成本；（十）对生产经营过程中发生的各项费用，按成本核算对象、成 本项目、费用项目和车间（部门）进行核算，做到真实、准确、完整 和及时；（十一）成
11、本核算中和各种处理方法，包括材料的计价、价差的 调整、费用的分配、提取等，要保持前后期的一致性；（十二）根据产品生产过程的特点和管理要求，合理确定产品成 本的计算方法。第三章成本预测与成本决策第七条 成本预测是根据有关成本资料和影响成本的各项因素的 依存关系，运用专门的方法，对未来的成本水平及其发展论变化趋势 所做的科学测算。通过成本预测，可以了解公司未来的成本水平，取 得可供选择的不同方案的成本资料，避免生产经营的盲目性，提高成 本管理的科学性和预见性。第八条成本预测主要涉及以下五个方面：（一）技术改造项目的成本预测。在采取技术改造、设备更新等 措施之前，应通过成本预测提供和选择最佳的技改方
12、案；（二）产品生产条件变化的成本预测。产品由于更换了原材料、 采取了新工艺、使用了新设备、改变了原有生产条件，都会使生产成 本发生变化。这些变化对产品成本的影响程度如何，都需要进行成本 测算；（三）基本建设项目的成本预测。公司进行的基本建设项目必须 进行严格的可行性研究，其中，基建成本的预测和项目投产后的产品 成本的预测是可行性研究的重要内容；（四）新产品开发及投产后的成本预测。公司在开发新产品之前， 必须进行充分的市场调查和成本预测，才能做出开发新产品的决策， 确保开发出的新产品既能满足市场需要，又能达到预测的成本水平；（五）对新产品定单的成本预测。当销售部门接到客户的新产品 定单时，为了正
13、确作出是否接受该定单的决策，需要进行成本预测。第九条成本预测的程序是：（一）确定成本预测对象和目标；（二）收集、整理成本预测资料；（三）选择恰当的方法进行成本预测；（四）分析、修正预测的结果，提出最优方案。第十条成本预测的责任分工（一）项目管理部门负责提供预测对象的技术资料；（二）生产部、品质管理部负责提供预测对象的定额、配比资 料；（三）采购部负责提供材料采购渠道及价格等有关资料；（四）销售部门负责提供市场和售价有关资料；（五）人力资源部负责提供劳动定额等有关资料；（六）财务部负责选择恰当的方法进行成本测算。第十一条 成本决策是在成本预测的基础上，通过对各种方案的 比较、分析、判断后，从多个
14、成本方案中选择最佳方案的过程。通过 成本决策，可以确定目标成本，为编制成本计划提供依据。第十二条 进行成本决策的基本标准有两个：一是可行性，二是 经济性。只有在技术上可行、成本上经济的成本决策才能为公司带来 预期的效益。第四章成本计划与成本控制第十三条成本计划是按照规定程序编制、批准的，公司在预定 期内生产一定种类和数量的产品所应发生的成本费用及成本水平，以 及相应的完成成本计划所应采取的一些具体措施。通过编制成本计划， 可以进一步挖掘潜力，降低产品成本，并为公司的成本控制、分析、考核和奖惩兑现提供依据。第十四条成本计划的编制依据是：（一）公司产品销售计划；（二）公司产品生产计划；（三）产品生
15、产的物资消耗定额、劳动定额和费用定额；（四）上期实际成本资料及内部计划价格资料；（五）公司近期发展和战略规划等资料；（六）其他相关资料。第十五条 成本计划的编制以财务部为主，有关部门密切配合。具体编制程序和责任分工如下：（一）各车间（部门）按年度、月度编制本车间（部门）的成 本计划草案；（二）各职能部门按年度、月度编制由本车间（部门）负责的公 司有关专项费用计划草案；（三）财务部在汇总、平衡各车间（部门）的成本计划和专 项费用计划的基础上，编制出公司计划草案；（四）成本计划和专项费用计划上报公司总经理办公会 审议后、并入公司年度经营计划，上报集团公司批准，经集团公 司批准后，正式下发执行。第十六条 成本计划编制下达后，要按照各部门的职能分工将成 本计划分解落实到车间、工段和岗位，明确各车间（部门）各岗位的 成本指标，保证成本计划的完成。第十七条 成本控制是根据成本计划，对生产经营过程中将要发 生或实际发生的成本费用进行审核、监督和控制，以及揭示和修正发 生的成本偏差，将成本指标控制在成本计划以内，以保证成本目标实 现的过程。第十八条公司的成本控制按如下程序进行：（一）制定成本控制标准。成本控制标准一般按直接材料、直接 人工、制造费用等成本项目分别制定。制定的每一项控制标准都要 考虑数量和单价两个因素；（二）控
