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1、-企业内部控制根本规*及配套指引目录企业内部控制根本规*4第一章总则4第二章内部环境5第三章风险评估6第四章控制活动7第五章信息与沟通8第六章内部监视8第七章附则9企业内部控制应用指引9企业内部控制应用指引第1号组织架构9第一章总则9第二章组织架构的设计9第三章组织架构的运行10企业内部控制应用指引第2号开展战略11第一章总则11第二章开展战略的制定11第三章开展战略的实施11企业内部控制应用指引第3号人力资源13第一章总则13第二章人力资源的引进与开发13第三章人力资源的使用与退出13企业内部控制应用指引第4号社会责任15第一章总则15第二章平安生产15第三章产品质量15第四章环境保护与资源
2、节约16第五章促进就业与员工权益保护16企业内部控制应用指引第5号企业文化17第一章总则17第二章企业文化的培育17第三章企业文化的评估17企业内部控制应用指引第6号资金活动19第一章总则19第二章筹资19第三章投资20第四章营运21企业内部控制应用指引第7号采购业务22第一章总则22第二章购置22第三章付款23企业内部控制应用指引第8号资产管理24第一章总则24第二章存货管理24第三章固定资产管理25第四章无形资产管理25企业内部控制应用指引第9号销售业务27第一章总则27第二章销售27第三章收款27企业内部控制应用指引第10号研究与开发29第一章总则29第二章立项与研究29第三章开发与保护
3、30企业内部控制应用指引第11号工程工程31第一章总则31第二章工程立项31第三章工程招标32第四章工程造价32第五章工程建立33第六章工程验收33企业内部控制应用指引第12号担保业务35第一章总则35第二章调查评估与审批35第三章执行与监控36企业内部控制应用指引第13号业务外包37第一章总则37第二章承包方选择37第三章外包业务实施38企业内部控制应用指引第14号财务报告39第一章总则39第二章财务报告的编制39第三章财务报告的对外提供40第四章财务报告的分析利用40企业内部控制应用指引第15号全面预算42第一章总则42第二章预算编制42第三章预算执行42第四章预算考核43企业内部控制应用
4、指引第16号合同管理44第一章总则44第二章合同的订立44第三章合同的履行45企业内部控制应用指引第17号内部信息传递46第一章总则46第二章内部报告的形成46第三章内部报告的使用46企业内部控制应用指引第18号信息系统48第一章总则48第二章信息系统的开发48第三章信息系统的运行与维护49企业内部控制评价指引50第一章总则50第二章内部控制评价的内容50第三章内部控制评价的程序51第四章内部控制缺陷的认定51第五章内部控制评价报告52企业内部控制审计指引52第一章总则52第二章方案审计工作53第三章实施审计工作53第四章评价控制缺陷54第五章完成审计工作54第六章出具审计报告55第七章记录审
5、计工作56附录：内部控制审计报告的参考格式571.标准内部控制审计报告572.带强调事项段的无保存意见内部控制审计报告573.否认意见内部控制审计报告584.无法表示意见内部控制审计报告58企业内部控制根本规*第一章总则第一条为了加强和规*企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防*能力，促进企业可持续开展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据中华人民*国公司法、中华人民*国证券法、中华人民*国会计法和其他有关法律法规，制定本规*。第二条本规*适用于中华人民*国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规*建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。第三
6、条本规*所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略。第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循以下原则：一全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监视全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。二重要性原则。内部控制应当在全面控制的根底上，关注重要业务事项和高风险领域。三制衡性原则。内部控制应当在治理构造、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监视，同时兼顾运营效率。四适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务*围
7、、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。五本钱效益原则。内部控制应当权衡实施本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效控制。第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括以下要素：一内部环境。内部环境是企业实施内部控制的根底，一般包括治理构造、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。二风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。三控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。四信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部
8、、企业与外部之间进展有效沟通。五内部监视。内部监视是企业对内部控制建立与实施情况进展监视检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改良。第六条企业应当根据有关法律法规、本规*及其配套方法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。第七条企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。第八条企业应当建立内部控制实施的鼓励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规*及其配套方法，明确贯彻实施
9、本规*的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进展监视检查。第十条承受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规*及其配套方法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进展审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计效劳。第二章内部环境第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规*的公司治理构造和议事规则，明确决策、执行、监视等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等
10、重大事项的表决权。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东大会负责，监视企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进展监视。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监视内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当
11、具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。第十五条企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监视，对内部控制的有效性进展监视检查。内部审计机构对监视检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进展报告；对监视检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。第十六条企业应当制定和实施有利于
12、企业可持续开展的人力资源政策。人力资源政策应当包括以下内容：一员工的聘用、培训、辞退与辞职。二员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。三关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。四掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。五有关人力资源管理的其他政策。第十七条企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。第十八条企业应当加强文化建立，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导老实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建立中发挥主导作用。企业员工应当遵
13、守员工行为守则，认真履行岗位职责。第十九条企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监视，建立健全法律参谋制度和重大法律纠纷案件备案制度。第三章风险评估第二十条企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进展风险评估。第二十一条企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承当的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可承受风险水平。第二十二条企业识别内部风险，应当关注以下因素：一董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业
14、胜任能力等人力资源因素。二组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。三研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。四财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。五营运平安、员工安康、环境保护等平安环保因素。六其他有关内部风险因素。第二十三条企业识别外部风险，应当关注以下因素：一经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。二法律法规、监管要求等法律因素。三平安稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。四技术进步、工艺改良等科学技术因素。五自然灾害、环境状况等自然环境因素。六其他有关外部风险因素。第二十四条企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进展分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进展风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规*的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。第二十五条企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析
