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1、第三章 货币资金及应收预付项目1、甲公司于2007年4月6日销售一批商品给乙企业，价目单上注明的价格为50 000元，假设不考虑增值税，经协商给予乙企业20%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，4月15日甲企业应收款项收回20 000元，余款于4月30日收回。要求：用总价法分别作甲、乙企业有关分录。2、S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2008年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2009年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2010年6月收回以前年
2、度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。要求：分别计算2009年年末、2010年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。第四章 存货1、甲公司为一般纳税人，存货采用计划成本法核算。2010年9月1日,“原材料”期初余额为59 500元，数量5 000公斤；材料成本差异贷方余额500元，单位计划成本12元；“材料采购”账户月初借方余额12600元。该公司9月份发生下列业务：（1）9月3日，企业上月已付款的A材料1000公斤如数收到，已验收入库。 （2）9月5日，购入材料一批24 000公斤，增值税专用发票注明价款302
3、 190元，增值税51 372.30元，款已付，货物已验收入库。 （3）9月6日，购入材料15 000公斤，价款为226 000元，款未付，另用现金支票支付运杂费2010元，货物已验收入库。 （4）9月12日，购入材料5 000公斤，价款为62 000元，经验收发现短缺5公斤，经查系运输途中的合理损耗，款已付。 （5）9月19日，购入材料4000公斤，价款为50 000元，发票已取得，款已付，但货物尚未入库。 （6）9月25日，购入材料一批7 000公斤，货物已验收入库，但到月末发票仍未取得。 （7）9月30日，本月领用材料情况汇总如下： 生产产品领用材料 250 00公斤 车间管理领用材料
4、5 000公斤 厂部领用材料 3 000公斤要求： （1）编制有关会计分录； （2）计算本月材料成本差异率； （3）分配本月材料应负担的材料成本差异，并将发出材料的成本调整为实际成本； （4）计算月末材料的实际成本。2、甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增
5、值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库
6、。(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5% 的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。 要求：(一) 编制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)项业务的会计分录。(二) 计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示第五章 投资1、甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.5
7、2万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。要求：(1)编制甲公司购入股票的会计分录。(2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。(3)编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。(4)编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。2、甲公司于2007年1月2日从证券市场上购入乙公司于2007午1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4、每年
8、1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为1905.54万元，另支付相关费用40万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。经测试，购入债券的实际利率为5。假定按年计提利息。要求：编制甲公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。3、甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)2008年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲上市公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价9元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现
9、金股利1元，另外支付相关税费10万元，款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为13 000万元。(2)2008年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)2008年度，乙公司实现净利润3 000万元。(4)2009年2月1日，乙公司宣告分派208年度股利，每股分派现金股利0.20元。(5)2009年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的208年度的现金股利。(6)2010年1月3日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 100万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期
10、股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)第七章 固定资产1、某企业发生下列经济业务：(1)经批准于206年1月1日发行每张面值100元，票面利率为6%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业一条生产线。该企业按年计提债券利息。该项目从206年1月1日开始动工，将于206年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售
11、价也为200万元，增值税税率为17%。用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，用银行存款支付。建造生产线领用上述购入的全部工程物资。工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计140万元。206年12月31日完工并达到预定可使用状态。(2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无残值。(3)208年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将该生产线处置，取得价款750万元，价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用10万元。假定购入工程物资的增值税应计入工程物
12、资成本，206年应付债券利息应计入工程成本。要求： (1)根据上述资料编制206年有关应付债券的会计分录;(2)根据资料(1)中至编制相关会计分录;(3)计算207、208年应计提的固定资产折旧金额;(4)根据资料(3)编制固定资产处置的相关会计分录。(分录中的金额单位为万元)2、甲公司于2009年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300 000元，支付的增值税额为51 000元，实际领用工程物资105 300元，剩余物资转作生产用原材料；另外还领用了生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，增值税为3 400元；分配工程人员工资50 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务
13、支出6000元，工程于2009年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值率为5。要求：(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。(2)编制2009年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。(3)计算2010年该项固定资产的折旧额。第八章 无形资产及其他资产1、企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：(1)2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元;(2)2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元，无形资产当日达到预定可使用状态;(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每
14、月末摊销;(4)2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付;(5)2009年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。要求：(1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)2、甲公司2010年自行研究开发一项专利技术，在研究开发过程中发生材料费800 000元，人工工资200 00
15、0元，以及用银行存款支付的其他费用60万元，其中，符合资本化条件的1 000 000元，期末已达到预定用途。假定其有效使用年限为5年，采用直线摊销法。2年后，将其所有权转让他人，取得转让收入810 000元，款存银行，营业税率为5%。要求：编制有关会计分录。第九章 流动负债A公司为一般纳税人，2009年1月份发生下列业务：（1）1月1日购入原材料一批，买价30万元，增值税5.1万元，运杂费0.8万元，价款用转账支票支付，材料计划成本29万元。（2）1月5日采用商业汇票结算方式销售产品一批，售价60万元，增值税10.2万元，当日收到商业承兑汇票，票据面值70.2万元。（3）1月12日将一批产品用于厂房建造，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17%。（4）1月15日用银行存款5万元上交本月增值税。（5）1月20日工程部门领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。领用产品一批，成本8万元，公允价值（即计税价格）10万元。（6）1月31日进行财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本2万元，进项税额0.34万元，批准转
