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1、西南大学21春中级财务会计离线作业2参考答案1. 在实际工作中，应付账款的入账时间以收到发票账单为准。( )A.错误B.正确参考答案：A2. 企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据是历史成本原则。( )A、错误B、正确参考答案：A3. 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入(含税)8000万元，款现已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽
2、车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：(1)请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税(该厂汽车适用的消费税税率为8%)。(2)编制取得汽车销售收入、缴纳增值税、计算和缴纳营业税、消费税的会计分录。(1)应纳增值税=8000/(1+17%)17%-600=1162.39-600=562.39(万元) (2)应纳消费税=8000/(1+17%)8%=6837.618%=547.01(万元) (3)汽车租赁业务应纳营业税=205%=1(万元) (4)运输业务应纳营业税=503%=1.5(万元)$会计分录 销售汽车取得收入时： 借：银行存款 80000000 贷：主营业务收入 68376100
3、 应交税费应缴增值税(销项税额) 11623900 计算应交消费税时： 借：营业税金及附加 5470100 贷：应交税费应缴消费税 5470100 交纳消费税时： 借：应交税费应缴消费税 5470100 贷：银行存款 5470100 兼营汽车租赁、运输业务应缴的营业税 借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费应交营业税 10000 上缴营业税时 借：应交税费应交营业税 10000 贷：银行存款 10000 4. 在下列各项内容中，属于记账凭证编制基本要求的有_。A填写会计科目B附有原始凭证C连续在下列各项内容中，属于记账凭证编制基本要求的有_。A填写会计科目B附有原始凭证C连续编号D摘要简
4、明扼要E合法、合规正确答案：ABCD5. 企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方应当在受托方开来代销清单时确认销售收入。( )A.错误B.正确参考答案：B6. 试解释企业并购中的财务协同效应理论。试解释企业并购中的财务协同效应理论。正确答案：财务协同效应是指在企业兼并发生后通过将收购企业的低资本成本的内部资金投资于被收购企业的高效益项目上从而使兼并后的企业资金使用效益更为提高。rn (1)财务协同效应产生的原因rn 根据产品生命周期理论产品的发展一般要经历萌芽期、成长期、成熟期和衰退期。那些发展时间较长、已进入成熟期或衰退期的企业往往有相对富裕的现金流入但是苦于没有适合的投资机会
5、而将资金用于股利的发放。长此以往企业发展前景会更加暗淡逐渐走向衰落所以其管理当局希望能从其他企业中找到有较高回报的投资机会从而形成资金供给。与此同时那些新兴企业增长速度较快具有良好的投资机会但是其内部资金缺乏而外部融资的资金成本较高加之企业负债能力差获取资金的途径非常有限因此特别需要资金。在这种情况下企业兼并在供求之间搭起了通道。两种企业通过兼并形式形成一个小型的资本市场一方面可以提高企业资金的效益另一方面得到了充裕的低成本资金可以抓住良好的投资机会使得兼并后企业能够更科学、合理的使用资金。这也正是财务协同效应的意义所在。rn (2)财务协同效应的表现rn 企业内部现金流入更为充足在时间分布上
6、更为合理。企业兼并发生后规模得以扩大资金来源更为多样化。被兼并企业可以从收购企业得到闲置的资金投向具有良好回报的项目；而良好的投资回报又可以为企业带来更多的资金收益。这种良性循环可以增加企业内部资金的创造机能使现金流入更为充足。就企业内部资金而言由于混合兼并使企业涵盖了多种不同行业而不同行业的投资回报速度、时间存在差别从而使内部资金收回的时间分布相对平均即当一个行业投资收到报酬时可以用于其他行业的投资项目待到该行业需要再投资时又可以使用其他行业的投资回报。通过财务预算在企业中始终保持着一定数量的可调动的自由现金流量从而达到优化内部资金时间分布的目的。rn 企业内部资金流向更有效益的投资机会。混
7、合兼并使得企业经营所涉及的行业不断增加经营多样化为企业提供了丰富的投资选择方案。企业从中选取最为有利的项目。同时兼并后的企业相当于拥有一个小型资本市场把原本属于外部资本市场的资金供给职能内部化了使企业内部资金流向更有效益的投资机会这最直接的后果就是提高企业投资报酬率并明显提高企业资金利用效率。rn 企业资本扩大破产风险相对降低偿债能力和取得外部借款的能力提高。企业兼并扩大了自有资本的数量自有资本越大由于企业破产而给债权人带来损失的风险就越小。合并后企业内部的债务负担能力会从一个企业转移到另一个企业。因为一旦兼并成功对企业负债能力的评价就不再是以单个企业为基础而是以整个兼并后的企业为基础这就使得
8、原本属于高偿债能力企业的负债能力转移到低偿债能力的企业中解决了偿债能力对企业融资带来的限制问题。另外那些信用等级较低的被兼并企业通过兼并使其信用等级提高到收购企业的水平为外部融资减少了障碍。无论是偿债能力的相对提高破产风险的降低还是信用等级的整体性提高都可美化企业的外部形象从而能更容易地从资本市场上取得资金。rn 企业的筹集费用降低。合并后企业可以根据整个企业的需要发行证券融集资金避免了各自为战的发行方式减少了发行次数。整体性发行证券的费用要明显小于各企业单独多次发行证券的费用之和。rn 合理避税。税法一般包含亏损递延条款允许亏损企业免交当年所得税且其亏损可向后递延以抵消以后年度盈余。同时一些
9、国家对不同的资产适用不同的税率股息收入、利息收入、营业收益、资本收益的税率也各不相同。企业可利用这些规定通过并购行为及相应的财务处理合理避税。rn (3)财务协同效应产生的前提条件rn 财务协同效应是企业兼并发生的主要财务动因之一但是并非所有的兼并都能产生财务协同效应因为财务协同效应的产生需要有一定的前提条件。rn 首先在兼并过程中必须有一方(往往是收购企业)资金充裕由于缺乏可行的投资机会其资金呈现出相对过剩的状态通常收购企业所在行业的需求增长速度低于整个经济平均的行业增长速度内部现金流量可能超过其所在行业中目前存在的投资需要。因此收购企业可能会向被兼并企业提供成本较低的内部资金。rn 其次被
10、收购方往往缺乏自由现金流量而其行业的需求会增长需要更多的资金投入。而且这类企业可能由于发展时间尚短资本投入和积累都较少经营风险较大难以直接从外界得到大量的资金或资金成本过高使企业发展受到资金的限制。所以他们也希望通过兼并获得低成本的内部资金。rn 最后收购企业与被收购企业的资金分布必须是非相关的。只有当一方具有较多的自由资金而另一方同时缺乏资金时才能发挥出最大的财务协同效应否则效果会受到限制。例如收购方的年平均自由现金流量过剩但是在其经营高峰期的一个月中自由现金流量恰好为零而这一时期也恰好是被兼并方的经营高峰期也非常需要资金。在这种情况下将难以通过内部资金流动的形式发挥财务协同效应。因而企业应
11、通过资金预算等方式合理配置自由现金流量的时间分布保证财务协同效应的最大发挥。财务协同效应是指在企业兼并发生后,通过将收购企业的低资本成本的内部资金,投资于被收购企业的高效益项目上,从而使兼并后的企业资金使用效益更为提高。(1)财务协同效应产生的原因根据产品生命周期理论,产品的发展一般要经历萌芽期、成长期、成熟期和衰退期。那些发展时间较长、已进入成熟期或衰退期的企业,往往有相对富裕的现金流入,但是苦于没有适合的投资机会,而将资金用于股利的发放。长此以往,企业发展前景会更加暗淡,逐渐走向衰落,所以其管理当局希望能从其他企业中找到有较高回报的投资机会,从而形成资金供给。与此同时,那些新兴企业增长速度
12、较快,具有良好的投资机会,但是其内部资金缺乏,而外部融资的资金成本较高,加之企业负债能力差,获取资金的途径非常有限,因此特别需要资金。在这种情况下,企业兼并在供求之间搭起了通道。两种企业通过兼并形式形成一个小型的资本市场,一方面可以提高企业资金的效益,另一方面得到了充裕的低成本资金,可以抓住良好的投资机会,使得兼并后企业能够更科学、合理的使用资金。这也正是财务协同效应的意义所在。(2)财务协同效应的表现企业内部现金流入更为充足,在时间分布上更为合理。企业兼并发生后,规模得以扩大,资金来源更为多样化。被兼并企业可以从收购企业得到闲置的资金,投向具有良好回报的项目；而良好的投资回报又可以为企业带来
13、更多的资金收益。这种良性循环可以增加企业内部资金的创造机能,使现金流入更为充足。就企业内部资金而言,由于混合兼并使企业涵盖了多种不同行业,而不同行业的投资回报速度、时间存在差别,从而使内部资金收回的时间分布相对平均,即当一个行业投资收到报酬时,可以用于其他行业的投资项目,待到该行业需要再投资时,又可以使用其他行业的投资回报。通过财务预算在企业中始终保持着一定数量的可调动的自由现金流量,从而达到优化内部资金时间分布的目的。企业内部资金流向更有效益的投资机会。混合兼并使得企业经营所涉及的行业不断增加,经营多样化为企业提供了丰富的投资选择方案。企业从中选取最为有利的项目。同时兼并后的企业相当于拥有一
14、个小型资本市场,把原本属于外部资本市场的资金供给职能内部化了,使企业内部资金流向更有效益的投资机会,这最直接的后果就是提高企业投资报酬率并明显提高企业资金利用效率。企业资本扩大,破产风险相对降低,偿债能力和取得外部借款的能力提高。企业兼并扩大了自有资本的数量,自有资本越大,由于企业破产而给债权人带来损失的风险就越小。合并后企业内部的债务负担能力会从一个企业转移到另一个企业。因为一旦兼并成功,对企业负债能力的评价就不再是以单个企业为基础,而是以整个兼并后的企业为基础,这就使得原本属于高偿债能力企业的负债能力转移到低偿债能力的企业中,解决了偿债能力对企业融资带来的限制问题。另外那些信用等级较低的被
15、兼并企业,通过兼并,使其信用等级提高到收购企业的水平,为外部融资减少了障碍。无论是偿债能力的相对提高,破产风险的降低,还是信用等级的整体性提高,都可美化企业的外部形象,从而能更容易地从资本市场上取得资金。企业的筹集费用降低。合并后企业可以根据整个企业的需要发行证券融集资金,避免了各自为战的发行方式,减少了发行次数。整体性发行证券的费用要明显小于各企业单独多次发行证券的费用之和。合理避税。税法一般包含亏损递延条款,允许亏损企业免交当年所得税,且其亏损可向后递延以抵消以后年度盈余。同时一些国家对不同的资产适用不同的税率,股息收入、利息收入、营业收益、资本收益的税率也各不相同。企业可利用这些规定,通过并购行为及相应的财务处
