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1、交易性金融资产例题1【例综合题】 A 公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下。（1）2014 年 11 月 6 日， A 公司购买B 公司发行的股票100 万股，成交价为每股 25.2 元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.2 元，另付交易费用 6 万元，占 B 公司表决权资本的 1% 。A 公司准备近期内出售。划分为交易性金融资产初始入账金额100（ 25.20.2） 2 500（万元）会计分录借：交易性金融资产成本2 500投资收益6应收股利20贷：银行存款2 526（2） 2014 年 11 月 10 日，收到上述现金股利；借：银行存款20贷：应收股利20
2、（3） 2014 年 12 月 31 日，该股票每股市价为28 元；公允价值变动10028 2500 300（万元）借：交易性金融资产公允价值变动300贷：公允价值变动损益300（4）2015 年 4 月 3 日， B 公司宣告发放现金股利每股0.3 元， 4 月 30 日， A 公司收到现金股利；借：应收股利（ 100 0.3） 30贷：投资收益30借：银行存款30贷：应收股利30（5） 2015 年 12 月 31 日，该股票每股市价为26 元；公允价值变动100（ 26 28） 200（万元）借：公允价值变动损益200贷：交易性金融资产公允价值变动200（ 6） 2016 年 2 月 6
3、 日， A 公司出售 B 公司全部股票，出售价格为每股 30 元，另支付交易费用 8 万元。分析：明细科目为成本 2500（万元）；公允价值变动（ 3） 300（ 5） 200 100（万元）借：银行存款（100 308） 2992公允价值变动损益100贷：交易性金融资产成本2500公允价值变动100投资收益492【例综合题】（ 1）2015 年 4 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司发行的永续债，该永续债为2014年1月1日发行，次年 1 月 5 日强制付息，票面年利率为4%。甲公司支付价款合计 205 万元，其中包括第一季度的债券利息2 万元，另付交易费用 1 万元，该债券面值总额为2
4、00 万元，甲公司取得后准备近期出售。借：交易性金融资产成本（2052）203应收利息2投资收益1贷：银行存款206（ 2）2015 年 12 月 31 日，丙公司债券的公允价值为210万元。公允价值变动210203 7（万元）借：交易性金融资产公允价值变动7贷：公允价值变动损益7借：应收利息（ 2004% 9/12）6贷：投资收益6（3） 2016 年 1 月 6 日收到丙公司债券2015 年的利息。借：银行存款8贷：应收利息8（ 4）2016 年 12 月 31 日，丙公司债券的公允价值为208万元。公允价值变动208210 2（万元）借：公允价值变动损益2贷：交易性金融资产公允价值变动2借：应收利息8贷：投资收益8【思考问题】问题 2016 年 12 月 31 日资产负债表 “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目金额正确答案 208 万元问题该业务影响2015 年营业利润的金额？正确答案业务（ 1） 1业务（ 2）7业务（ 2） 6 12（万元）问题该业务影响2016 年营业利润的金额？正确答案业务（5） 2业务（ 5）8 6（万元）
