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1、美美市国税系统“岗位大练兵业务大比武模拟查账实务测试题本试卷总分100分，考试时间210分钟2014年9月12日，某市国税局稽查局接到群众举报，举报称 丽华化装品存在严重的税收违法问题。稽查局于9月16日立案，检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该公司2021年度的纳税情况进展税务稽查。检查人员于9月18日向该公司送达了 ？税务检查通知书？，该公司财务负责人李某某签收。检查人员 采取实地检查方式，对企业的帐簿、会计凭证等进展了详细检查， 并就发现的涉税问题向李某某进展了询问。企业积极配合检查，没有采取税收保全与强制执行措拖。11月3日，检查人员完成检查。 企业财务负责人李某某对检查发
2、现的涉税问题均认可。检查人员于11月7日出具了稽查报告。、企业概况和说明丽华化装品，纳税人识别号：431XXXXXXXXXXXX ，于2007 年10月成立，2007年11月开场生产经营，登记注册类型为有限责 任公司，由M投资设立，注册资本800万元，职工人数350人，地 处湖南某市经济开发区内；2021年3月被某市经济开发区分局认定 为增值税一般纳税人，主营化装品的生产、销售。1、公司选择适用企业会计准那么2006年进展会计核算。2、公司2021年度生产销售 洁美、 洁肤牌两种化装品， 销售单价不含税分别为 1万元/件、2万元/件，单位本钱分 别为0.4万元/件、0.8万元/件，正在研制 洁
3、舒牌新型化装品， 12月份研制成功。3、2021年所有者权益构成：实收资本 800万元，资本公积0万元，盈余公积0,未分配利润04、2021年利润表有关数据如下:单位：万元项目金额项目金额一、营业收入6000力口：公允价值变动收益-100减：营业本钱2400投资收益179营业税金及附加1900二、营业利润99销售费用679加：营业外收入600管理费用800减：营业外支出649财务费用200三、利润总额50资产减值损失15、公司自成立以来各年的盈利情况如下表:单位：万元年度2021 年2021 年2021 年2021 年2021 年应纳税所得额-5020403025二、稽查假设条件和说明I、题中
4、所给出的会计资料仅为2021年度公司发生的局部经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证。2、公司每月已按照 应交税费账户中金额，计算申报缴纳 增值税和消费税。3、公司已在2014年5月20日进展2021年企业所得税汇算清 缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整， 但凡未给出 的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整。4、公司固定资产的净残值率为 3%,此题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。银行同期同类贷款利率为 4%5、为简化起见，此题仅涉及增值税、消费税和企业所得税， 其他各种税费均不考虑。6、计算结果为小数的，小
5、数点后保存 2 位小数。7、公司购进原材料都取了增值税专用发票，按适用税率抵扣 了税款。三、税务检查人员通过对该公司的会计帐簿、 会计凭证及相关 资料的审查，发现如下的经济业务：l、记账凭证1号业务摘要： 2013年 12月 1 日，购进电子检测设备一台，检测 部门领用，至少能够使用 3 年以上，按照五五摊销法摊销。1 借：包装物及低值易耗品 低值易耗品 本钱50000应交税费 应交增值税进项税额8500贷：银行存款585002借：管理费用25000贷：包装物及低值易耗品低值易耗品摊销25000后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为 50000 元，税额为 8500 元；设备领用单等。2
6、、记账凭证 2 号业务摘要： 2021 年 12月 1 日销售产品。 1 借：银行存款46800长期应收款 某百货公司70000贷：主营业务收入 洁美化装品100000应交税费 应交增值税销项税额 6800 未实现融资收益10000 2借：主营业务本钱 洁美化装品40000贷：库存商品 洁美化装品400003借：营业税金及附加12000 贷：应交税费 应交消费税 12000 后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张， 注明价款为 40000 元，税额为 6800 元；销售协议；银行收款凭证等。检查人员审核销售合同得知： 该公司采用分期销售方式销售给 某百货公司 10件洁美化装品，合同约定不含税销
7、售价为 1.1 万元 件，发出当日收取 4.68 万元 4万元价款和 0.68万元增值税，余 款分 2次于以后每年 12月 1日等额收取。该产品在现销方式下的 公允价值为 10 万元。3、记账凭证 3 号业务摘要： 2013年 12月 3日，销售给某百货公司 20件洁肤化 装品，随同产品销售单独计价的包装物售价含税 2.34 万元，本 钱 0.8 万元，收到银行承兑汇票。1借：应收票据491400贷：主营业务收入 洁肤化装品400000应交税费 应交增值税销项税额68000包装物及低值易耗品 包装物8000其他应收款154002借：营业税金及附加120000贷：应交税费 应交消费税120000
8、后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为 400000元，税额为 68000 元；销售协议；银行汇票等。4、记帐凭证 4 号业务摘要：该公司 12 月 5 日向南方受水灾的兴旺中学捐款。 1借：营业外支出 公益性捐赠150000贷：银行存款150000后附原始凭证：兴旺中学开具的财政收款收据1 张，金额150000元；银行转账支票存根联，收款单位：兴旺中学；用途：向受灾学校捐款。5、记账凭证 5 号业务摘要： 2008年 12月 23日销售新产品。 1借：银行存款70200贷：预收账款 A 商厦702002借：发出商品 A 商厦洁舒化装品29000贷：库存商品 洁舒化装品29000后
9、附原始凭证：销售合同、银行收款凭证等。检查人员审核销售合同得知： 该公司与 A 商厦签订销售合同约 定，向 A 商厦销售洁舒化装品二件， 不含税售价为 6 万元；丽华化 装品承诺 A 商厦在 6 个月内对产品的质量和性能不满意， 可以无条 件退货。 由于新型化装品是刚试制成功的新产品，丽华化装品无法 合理估计其退货的可能性，该批产品的本钱为 2.9 万元。6、记账凭证 6 号业务摘要： 2013年 12月 13日以产品抵偿债务。1借：应付账款 A 化工厂300000贷：主营业务收入 洁肤化装品200000应交税费 应交增值税销项税额 34000 营业外收入 债务重组收益660002借：主营业务
10、本钱100000贷：库存商品洁肤化装品100000后附原始凭证：增值税专用发票一张， 注明价款为 200000 元， 税额为 34000 元；债务重组合同、产品出库单等。检查人员审核得知：该公司与 A 化工厂签订债务重组合同约 定：12月 13日丽华化装品以 10件洁肤化装品抵偿以前欠的材料款 30 万元。7、记账凭证 7 号业务摘要： 2013年 12月 15 日设备换设备。1借：固定资产清理403000累计折旧97000贷：固定资产 甲设备5000002借：固定资产 乙设备453000贷：固定资产清理403000银行存款50000后附原始凭证：设备交换协议、丁公司开具的普通发票 、设 备入
11、库单等。检查人员审核得知：该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设 备，并支付补价 5万元。甲设备为公司 2021 年取得，原价 50万元， 已提折旧 9.7 万元，公允价值为 55 万元含税，丁公司乙设备的 公允价值为 60 万元含税，该交易不具有商业实质。甲设备折旧 符合税法规定。8、记账凭证 8 号业务摘要： 2013年 12 月 16日研发成功非专利技术。1借：管理费用20000无形资产180000贷：研发支出 费用化支出20000资本化支出1800002借：管理费用3000贷：累计摊销3000后附原始凭证：某非专利技术研发费用明细表等。检查人员审核得知： 该公司本年 8 月开场自行研发某非
12、专利技 术，本月研发成功，合计支出 20 万元，符合资本化条件的金额为 18万元；该非专利技术预计使用年限为 5 年；不符合技术开发费加 计扣除税收优惠条件，该公司也没有享受。9、记账凭证 9 号业务摘要： 12 月 31 日补提丙设备 1 至 11 月份的折旧额。1借：管理费用20006.25贷：累计折旧20006.25后附原始凭证：公司相关决议、折旧计算明细表等。检查人员审核得知：经公司相关部门批准，自 2013年 1月 1 日起，该公司将用于行政管理的丙设备 2021 年 12 月投入使用 折旧年限由 10年变更为 5年，该设备原价为 10万元，1至 11月份 仍按 10 年计提折旧，
13、12月份已按 5年计提折旧。10、记账凭证 10 号 业务摘要：金融资产增值。1借：可供出售金融资产15000贷：资本公积 其他资本公积15000后附原始凭证：金融资产明细表等。检查人员审核得知： 2013年12月 31日，可供出售金融资产 2021 年 5 月购入年末公允价值为 17 万元高于账面余额 15.5万 元。11、记账凭证 11 号业务摘要： 2013年 12月 31日，计提存货减值准备。1借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000后附原始凭证：存货跌价准备计算表等。12、记账凭证 12 号业务摘要： 2013年 12月 31日，为欢度元旦发放 5件洁肤化装 品作为企业职
14、工福利。1借：管理费用40000贷：应付职工薪酬 职工福利40000400002借：应付职工薪酬 一一职工福利贷：库存商品一一洁肤化装品40000后附原始凭证：产品出库单、职工领取洁肤化装品明细表等。 同时检查人员对 应付职工薪酬有关明细账户全年发生数进 展审查，资料汇总如下表，不考虑职工教育经费的结转。工资发放 合理，其中本年实际支付残疾职工工资为50万元，工会经费有工会缴款专用收据。明细账借方发生额贷方发生额工资890万元900万元职工福利122万元126万元工会经费18万元18万元职工教育经费18.5万元22.5万元13、记账凭证13号业务摘要：公司生产中的一些下脚料，对外处置收入。1借：库存现金117 000贷：营业外收入117 000后附原始凭证：处置下脚料明细，收款收据等。14、记账凭证14号业务摘要：当年应计的国债
