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1、1、1日，取现备用40000。借:库存现金40000贷:银行存款-工行400004D7z68I3n.K-j2、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费200202052贷:银行存款-工行20/e7k)g*S5?3i3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。&J-q!X21本月会计处理：.l0V&a!f4h*s4K;G借:应付职工薪酬-社会保险费18000贷:银行存款-工行18000:Y:N:o;0上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费18000L(a&z,y;y)s)s贷:应付职工薪酬-社会保险费180006i*?%E2I0;C+Z4
2、、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700。q3本月会计处理:借:应交税费应交营业税50001q.vy/MM2I城市维护建设费6300;U5pW!B!;j4x+u;o+G教育费附加270037q%M5T:y5U7s0x应交税费未交增值税85000#s%f8q+I0K贷:银行存款-n99000上月计提会计处理:5n)G9r3N;8(W&l借:营业税金及附加14000贷:应交税费-应交营业税5000-城市维护建设税6300-教育费附加2700D7I9借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500;q)F3PF5D:F贷:应交税费未交增值税85
3、000;v%U(E)*j,w:N/Mc5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场10530001X38D,Xq-R贷:主营业务收入-布艺沙发9000005F&O+_-C+uN$X%U;L应交税费应交增值税（销项税额）153000/c6z8q-Bo9Z+;y引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954000m8J1v.l5H4t9P6贷:主营业务收入-布艺沙发900000应交税费应交增值税540006、p1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000
4、，增值税4590，转支付款。借:在途物资-木料270002u$m3N2K#w应交税费应交增值税（进销税额）4590|+YJ;Z-7x;|贷:银行存款-工行315909Z.D,Dz(k!W$H9H引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为2H61|W1c:k!K%g借:在途物资-木料31590贷:银行存款-工行315907b7U9?:w7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。)J/n+E-C0f3j*v借:原材料-布料80000.z*A6n&*n3p$X应交税费应交增值税（进销税额）13600贷:银行存款-
5、工行913600S6e0X-z9C1J9i_引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8JS.U!(M借:原材料-布料91360贷:银行存款-工行913608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。(HW,i3c,S借:库存现金100&j-X(T$Q(hX.p/u贷:其他业务收入1009q+s1v7j6V9、2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费2507P8S;p;M(3sk0K贷:库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250贷:其他应付款-刘岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价89
6、0000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892500%&k:F;#v:_;t6K5z6_:C应交税收金-应交增值税(进项税额)151300贷:银行存款-工行10438004r(w.v7)a2t/s)R+)o引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892360(890000+2500-2000*7%)$.y;E/V2iC6R应交税收金-应交增值税(进项税额)151440(151300+2000*7%)贷:银行存款-工行1043800引申:如企业为商业企业
7、,可如下核算：借:原材料-木料890000!p3P0Y*O-J$z4p应交税收金-应交增值税(进项税额)1513002Q&g2M&?9w贷:银行存款-工行1041300借:销售费用-运杂费2500贷:银行存款-工行2500Y;v$A6p:Py-n注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”0O7Z(m$G-WF12、3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10000贷:银行存款-工行1000013、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率1
8、7%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。,h&n7kR借:应收账款-南亚家俱城1755000贷:主营业务收入-公桌椅1500000应交税费应交增值税（销项税额）2550004|+w95jAjD:y引申:r1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-南亚家俱城1053000贷:主营业务收入-公桌椅900000应交税费应交增值税（销项税额）53000;,D+x-d1D-i/销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城17550
9、00贷:主营业务收入-公桌椅15000006x;pq%V#U(O6*m5R应交税费应交增值税（销项税额）255000/c9K!O0v7R6t$Bf-A.V发生销售折让时，做红字分录冲销6:2w.l:g%j借:应收账款-南亚家俱城585000贷:主营业务收入-公桌椅500000应交税费应交增值税（销项税额）8500014、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300000+f0Yc7t&l:w+X贷:预收账款-大华商场300000引申:实现销售收入时：1d!G)pF7N!/c借:预收账款-大华商场351000贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费应交增值税（销
10、项税额）510004j$R收到对方补付货款+f1hx5借:银行存款-工行51000贷:预收账款-大华商场510008E5P!w1E#7E6K引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方(53t)d+Z)s6D借:银行存款-工行300000贷:应收账款-大华商场300000/A,X!s/t7q)3e实现销售收入时：9r*z53J*u&q.Q0J借:应收账款-大华商场351000b9U!Y;M:U4S贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费应交增值税（销项税额）51000收到对方补付货款;Y7y7借:银行存款-工行510008V7y$V2%
11、N&-+Q贷:应收账款-大华商场510001Y/$w_8u:A8%I15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。+Y.A$+wc借:应收票据-面值280800贷:主营业务收入-布艺沙发2400003X)k4uTh$2N#r应交税费应交增值税（销项税额）40800%e6T*$j(s8-b引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：*B0I0h&N-jGP3N5z$q其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目617B(
12、A-O9银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606412.504o8r/-(y#xk2O贷:应收票据-光明公司600000财务费用-利息收支6412.50,e+P*d)c引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.507Y!O9o)P)q票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600000*（1+6%/12*6）=618000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.509d#j8j,K*O8商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。1x,h1I!S9Y+h5q如果以上贴现，商业汇票为不带息：-bf%j*S,g1S0rL借:银行存款-工行588750财务费用-利息收支11250（600000*7.5%/12*3）贷:应收票据-光明公司600000（不
