量本利分析的应用

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1、量本利分析的应用以医院为例当前，企业竞争越来越大，各种数据量之大和变化之快都是令人难以想象的， 企业的决策层就必须对数据加以整理和分析。从而制定决策。尽管数据和决策的 复杂性都在增加，但信息仍然缺乏，所以对内外部财务数据信息加以整理分析， 对管理会计显得越发重要，而量本利分析便是对财务数据信息进行分析的一种方 法，是企业制定各种决策的基础。一、量本利分析概述（一）什么是量本利分析量本利分析也称本量利分析（CVPAnalysis）,即成本-数量-利润分析。又称盈 亏分析、保本分析等。它是在一定的相关范围内，用来分析和研究有关产（销）量、 成本、价格、利润之间的相互关系，从而达到挖掘潜力、降低成本

2、、正确决策、 增加利润的一种计量分析方法。量本利分析法的核心是盈亏平衡点的分析。盈亏 平衡点是指在一定的销售量下,企业的销售收人等于总成本，即利润为零。并以盈 亏平衡点为界,销售收人高于此点则企业盈利,反之企业亏损。因此,企业在从事 经营活动过程中,应最大限度地缩小盈亏平衡点的销量或销售收人,尽量提高盈 利销量,实现企业利润最大化目标。（二）应用量本利分析注意事项1在量、本、利分析过程巾，数据测算要正确，变动成本、固定成本不是一成 不变,要随时加以调整,这样测算出来的目标利润,目标销售量就较为正确,为生 产服务所提供的数据也较为可靠。2. 运用量、本、利分析法，也是加强企业现代管理的手段，一定

3、要使执行者明 确盘、本、利三者相互的制约关系和影响利润的三者因素，才能运用自如。任何 一个因素发生交动都会对企业的最终利润发生一定的影响。因此，在量、本、利 分析时，要充分加以重视和考虑。3. 在传统本量利分析法的基础上，吸收滚动预算和杜邦分析法的优点，克服 传统本量利分析法“以计划变动成本、固定成本、数量、售价确定年度目标利润， 期间未能根据上述变量的实际发生额与计划值之间的偏差去调整后期部分变量 的计划控制数”的缺点。采用每一季度（或每个月）“滚动”计算，并通过杜邦 分析法等财务分析方法，以确定要使企业预计利润目标能实现的情况下，该企业 后期的变动成本、固定成本、销量、单价等必须被控制在什

4、么水平，并以此为导 向，促使企业采取措施进行“纠偏”，以确保目标利润的完成，从而使本量利分 析法在事前预算、事中分析和控制、事后总结各过程中都得到较好的运用。三、量本利分析在医院的应用 以某医院多普勒彩超设备为例，分析如下。（1）检查收入情况：根据现行 的收费标准，超声检查收费分为检查费和图像记录附加收费。超声单位检查价格 等于总收入与总检查人次之比。2013 年某医院超声诊断科有 8 台彩超，年总收 入为 1105万元，总检查人次为 8.5 万人次，平均单位检查价格为130 元。（2） 成本费用情况：超声检查成本主要分为：固定成本，包括工资、夜班费、房屋、 设备折旧、设备维保费；变动成本，包

5、括墨盒、卫生材料、水电费、消毒费、 培训费、绩效工资等。2013年该科固定成本为240万元，变动成本为170万元， 单位变动成本为 20 元。通过建立单价、数量、成本与利润线型函数式，反映固 定成本、边际贡献、利润三者关系，当边际贡献等于固定成本时，设备的效益为 零，只有边际贡献超过固定成本时，才能产生效益；当实际工作量超出保本工作 量时，实际工作量越大，设备的运营效果越好。该年度彩超设备的单位边际贡献 为 110 元，单位边际贡献率为 84.6%。当该科室业务量达到 21849 人次时，总收 入与总成本持平，即该科室最低检查人次要达到近 2.2 万人次。该科室实际年检 查人次达 8.5 万人

6、次，超出保本工作量近6.3 万人，安全边际率达74%，彩超设 备效益明显。四、医院引入量本利分析的优势（一）设备购置前的论证评估。在满足社会需求前提下，通过引入量本利分 析，直观反映设备采购投入使用后，弥补成本所需的最低工作量及预期收益，结 合投资回收期、投资收益率等指标，能科学、合理评价采购的可行性（二）设备投入使用中的效益评估。设备购置后，要结合科室职责和权限， 对设备进行跟踪，定期结合设备检查的人次、收入、成本等因素，通过量本利分 析，评价设备使用中是否达到预期目标，针对存在的问题，采取有效措施，提高 设备运营效益。三）设备投入使用后评价。购后评价是通过对设备运行的社会效益、经济 效益及

7、管理考核指标完成情况进行分析后，形成的对设备运行和效益情况的综合 评价。它反映设备在投入使用后使用率和完好率高低、配置是否合理、经济效益 好坏等情况。其中：盈亏平衡点作业率、安全边际率、投资回报率等指标是重要 的参考依据。通过对设备购置后使用情况进行综合评价，为今后采购提供重要依 据。（四）有利于科室进行目标管理。科室要提高员工的积极性，必须加强考核， 建立以岗位工作数量、安全质量、费用控制、患者满意度、成本控制为主的综合 绩效考核体系。通过量本利分析方法，分析每台设备每月应完成和实际完成的工 作量、边际贡献率等指标，从而找出差距，总结经验，提高科室管理水平，调动 员工的积极性。（五）有利于科室增收节支。通过量本利模型，分析影响科室效益的因素主 要是价格、数量、成本，在收费价格不变的前提下，提高科室经营绩效主要围绕 数量和成本 2 个因素，科室只有优化流程、提高服务质量、增加服务数量、降低 运营成本，才能有好的运营效果。（六）有利于科室加强设备的维护保养。科室定期对有关工作人员进行设备 相关知识的培训，使其对设备的性能充分了解，强化设备的维护和保养，延长使 用使用寿命，减少大修理和配件更换周期，降低设备维护成本，提高安全边际率。