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1、2022年会计-注册会计师考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 案例题案例：某汽车4S店(增值税一般纳税人)，2016年某月发生下列业务：(1)销售某品牌汽车，实现收入1300万元，提供修理服务，实现收入55万元;(注：收入均不含增值税)(2)购进各种修理用零部件15万元，依法取得增值税专用发票;发票注明税款2.55万元;(3)支付工人工资12万元;(4)上期未抵扣税款5万元。问题：根据以上资料，说明该汽车4S店上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本期应纳增值税额的计算式。【答案】依据我国增值税立法规定，该修理店各项业务税务处理的法律依据如下：(1)该店销售汽车及提供修理服务，实现收入(1
2、300+55)万元(不含税)，都适用17%税率。该项业务计算销项税。销项税额=(1300+55)万元17%(2分)(2)购进各种零部件，依法取得增值税专用发票，其发票上注明的进项税金2.55万元符合规定，可以抵扣。(2分)(3)工人工资属于员工为本单位提供的劳务，不征收增值税。(2分)(4)上期未抵扣税款5万元，可以结转本期抵扣。(2分)(5)该修理店应纳增值税的计算式为：应纳增值税=销项税额-(可以抵扣的)进项税额-上期未抵扣税款=(1300+55)万元17%-2.55万元-5万元(2分)2. 单选题非居民企业在中国境内设立机构、场所,并通过该机构、场所取得来源于中国境内的所得，该所得计征所
3、得税时适用的税事是问题1选项A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】D【解析】3. 单选题现行依法应当征收资源税的产品是问题1选项A.沈煤B.选煤C.原煤D.煤矿生产的天然气【答案】C【解析】4. 案例题分积制【答案】是指中央与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种管理权限，实行收支挂钩的分级管理财政体制。5. 单选题房屋买卖的契税纳税义务发生时间是问题1选项A.签订房屋买卖合同的当天B.交纳购房款的当天C.产权证签发之日D.房屋交付之日【答案】A【解析】6. 案例题试述税法解释应遵循“有利于纳税人”原则。【答案】(1)根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义
4、务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利。仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库原则”。(3分)(2)随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。(2分)这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则” 或“不利解释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式合同条款一方的解释。(2分)格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。(2分)(3)在我国，行政机关既是解释税法
5、者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。(1分)因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。(2分)7. 多选题王某系某高校教授，其取得的收入中依法应当缴纳个人所得税的项目包括( )问题1选项A.国务院规定的政府特殊津贴B.所在学校发给的特殊岗位津贴C.撰写科普读物获得的稿酬D.为科协培训班授课获得讲课费E.被所在院系评为优秀教师获得的资金【答案】B;C;D;E【解析】按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴，都属于个人所得税免税优惠项目。因此A项不选。8. 多选题目前，制定了税
6、法典的国家有问题1选项A.美国B.德国C.荷兰D.法国E.日本【答案】A;E【解析】9. 多选题以所得税为主体税种的代表性国家有()问题1选项A.美国B.英国C.德国D.日本E.中国【答案】A;B;C;D【解析】发达国家是以所得税为主体税种的代表性国家，包括美国、日本、英国和德国等。10. 单选题依法应当交纳车船税的车辆是 ()问题1选项A.拖拉机B.人力三轮车C.电动自行车D.摩托车【答案】D【解析】非机动车船(不包括非机动驳船)、拖拉机免征车船税。11. 单选题采用从量定额征收消费税的商品是问题1选项A.粮食白酒B.薯类白酒C.啤酒D.果酒【答案】C【解析】12. 案例题简述税收征管法关于
7、税收优先权的规定。【答案】税收征管法关于税收优先权的规定，主要有三种情况：(1)税收优先于无担保债权;(1分)(2)税收优先于发生伤后的担保债权;(1分)(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。(2分)13. 案例题试述税收法定原则包含的具体内容。【答案】税收法定原则包含以下几方面的内容：(1)课税要素法定原则。课税要素法定原则是指课税要素的全部内容和税收的课征及程序等都必须由法律规定。依据课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。但立法机关可以就税收的具体事项和个别事项授权中央政府和地方政府制定税收行政
8、法规或地方性法规。(4分)(2)课税要素明确原则。课税要素明确原则是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。否则，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征收权的滥用。(4分)(3)程序合法原则。程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议。所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。(4分)14. 案例题简述企业所得税的特点。【答案】(1)体现税收的公平原则。(2)征税以量能负担为原则。(3)将纳税
9、人分为居民和非居民。(4)贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想。(5)鼓励企业主创新。(6)通过特別纳税调整，体现实质课税原则。(注：每点1分，答对任意4点得满分)15. 案例题案例：某居民企业2015年度生产经营情况如下：(1)产品销售收入2820万元;(2)产品销售成本2100万元;(3)产品销售费用90万元;(4)增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元;(5)管理费用157万元。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业2015年应缴纳所得税额的计算式。【答案】依据企业所得税法规定，该企业各项业务处理的法律依据是：(1)
10、该企业计算所得税的收入总额为2820万元。(1分)(2)产品销售成本2100万元，准予在税前扣除。(1分)(3)销售费用90万元，准予在税前扣除。(1分)(4)增值税不属于可扣除的销售税金，准予扣除的销售税金为85万+10.01万+4.29万=99.3(万元)(3分)(5)管理费用157万元，准予在税前扣除。(1分)(6)应纳税所得额为：2820万-(2100万+90万+99.3万+157万)(1分)该企业应纳所得税额的计算式为：(收入总额一税前准予扣除的项目全颜)25%=2820万-(2100万+90万+99.3万+157万)25%(2分)16. 多选题免予征收增值税的事项有()问题1选项A
11、.甲：销售自己使用过的电脑B.乙：在互联网上收购古旧图书C.丙(农民)：销售其承包地出产的玉米棒子D.丁(公司)：将自产的新款手机作为春节福利发给员工E.戊(公司)：将外购的电动自行车奖励给模范员工【答案】A;B;C【解析】个人销售自己使用过的物品、向社会收购的古旧图书以及粮食生产者销售农产品免征增值税。将自产的新款手机作为春节福利发给员工属于视同销售行为;将外购的电动自行车奖励给模范员工属于进项税额不得抵扣的行为。17. 案例题试述我国税收行政复议应遵循的基本原则。【答案】我国税收行政复议应遵循下列原则：(1)全面审查原则。该原则包含两方面内容：一是既对税务具体行政行为进行审查，也对特定的税
12、务抽象行政行为进行审查，二是既对税务具体行政行为的合法性进行审查，也对税务具体行政行为的适当性进行审查。(2)一级复议原则。该原则是指税务征管相对人对税务机关作出具体行政行为不服，应向其上一级税务机关申请复议，如对复议决定仍不服，则不能再向任何税务机关申请复议，应依法向人民法院提起诉讼。(3)合法、公正、公平、及时、便民原则。该原则强调了税务机关在履行复议职责过程中，应当坚持合法、公正、公平、及时、便民五原则。坚持有错必纠，以保障法律法规的正确实施。(4)不适用调节原则。该原则是指税收复议行政机关在审理税务争议，进行复议时，既不能居中进行调解，也不能以调解的方式结案，而必须对其所复议的具体行政
13、行为的合法性和适当性进行审查，并依法作出复议决定。合法的予以维持，违法的予以撤销，不当的予以变更。(5)不停止执行原则。该原则是指税收行政复议机关在受理复议申请，进行审查的期间，不停止税务机关作出的有争议的具体行政行为的执行。但是，有下列情形的除外;第一，被申请人认为需要停止执行的;第二：复议机关认为需要停止执行的;第三，申请人申请停止执行的，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;第四，法律规定停止执行的。18. 单选题因关税纳税义务人违反规定造成少征税款的，海关应当自纳税人缴纳税款之日起的一定期限内追征。此法定追征期限为问题1选项A.6个月B.1年C.3年D.5年【答案】C【解析】19.
14、案例题案例：刘某2018年2月支出情况如下：购买650元化妆品一套;购买羽绒服一件，支出500元;购买图书，支出300元;支付水、电、煤气费用，合计150元;在餐馆请家人、朋友吃饭，支出2000元。问题:刘某的上述消费支出涉及哪些税?试说明法律依据。【答案】刘某的消费支出，涉及的税收有：(1)根据消费税暂行条例规定，购买化妆品，应缴纳消费税，同时又属于增值税暂行条例规定的应税货物，应缴纳增值税，个人在零售环节购买的商品，消费税、增值税均包含在化妆品的价格中，但由销售方作为法定纳税人缴纳。(2)根据消费税暂行条例规定，购买羽绒服应缴纳增值税，税金包含在500元的价格中，但由销售方作为法定纳税人缴纳。(3)根据增值税暂行条例规定，购买书籍应缴纳增值税，税金包含在300元内的，但由销售方缴纳。(4)根据增值税暂行条例规定，使用水、电、煤气，应缴纳增值税，税金包括在150元内，但由水、电、煤气销售方缴纳增值税。(5)根据增值税暂行条例规定，餐馆属于服务业，应缴纳增值税，税金包含在2000元价格中，但由餐馆缴纳。(6)根据城市维护建设
