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1、2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 下列预算中，不属于生产预算范围的是()。A 直接材料预算B 制造费用预算C 销售预算D 销售费用预算答案 C解析 本题考点是企业预算体系的构成。生产预算是根据销售预算确定的，所以销售预算不能属于生产预算的范围。2. 单选题 在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是()。A 弹性预算方法 B 增量预算方法 C 零基预算方法 D 流动预算方法答案 A解析 弹性预算，又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。3. 简述题 2。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人
2、.采用资产负债表债务法进行所得税会计核算.适用的企业所得税税率为25，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：(1)1月30日，购买一栋公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租.款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日.该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5。(2)3月5日.购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元。将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股.支
3、付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日。乙公司和丙公司股票的价格均为9元股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额.在处置时计入处置当期应纳税所得额。(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，甲公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元.按税法规定。此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元.因环境污染被环保部门罚款100万元.因未如期支付某
4、商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(1)，2013年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为()。A应纳税暂时性差异955万元B可抵扣暂时性差异955万元C应纳税暂时性差异86万元D可抵扣暂时性差异86万元(2)针对甲公司2013年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异。按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综
5、合收益账户的金额为()。A.12.5万元(借方)B.250万元(借方)C.325万元(借方)D.325万元(贷方)(3)甲公司2013年度应交企业所得税金额为()万元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.875(4)甲公司2013年12月31日递延所得税资产余额应为()万元。A56.375B63.875C256.375D263.875(5)甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额应为()万元。A.0B7.5C12.5D20.0(6)甲公司2013年度应确认的所得税费用为()万元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375解析
6、 (1)答案B解析(1)2013年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础：24002400(15)201112=2295.5(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异955万元(229552200)。(2)答案A解析(2)可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元.计税基础为850万元，形成应纳税暂时性差异.所以确认递延所得税负债=(900850)25=12.5(万元).同时确认其他综合收益12.5万元(借方)。(3)答案A解析(3)甲公司2013年应交所得税=8000+95.5一(270240)一
7、200+16060+100500700+20025=1766.375(万元)。(4)答案D解析(4)甲公司2013年12月31日递延所得税资产余额=500120025+95525+16025=263875(万元)。(5)答案D解析(5)甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额=50一20025+(900850)25+(270240)x25=20(万元)。(6)答案B解析(6)甲公司2013年度应确认的递延所得税费用=120025一20025一95.525+(270240)25一16025=193.625(万元)，甲公司2013年度应确认的所得税费用=1766.375+193.625=19
8、60(万元)。或：甲公司2013年度应确认的所得税费用=(800020060+100)25=1960(万元)。4. 多选题 亚利厨具公司系朱某投资的一人有限责任公司。在市国税局稽查局对该公司进行日常税务检查期问，柬某指使财务人员提供虚假资料，不如实反映情况。市国税局稽查局依法向该公司送达税务行政处罚决定书，决定时其罚款8000元。朱熹认为，市国税局稽查局虽然在作出处罚决定前向公司送达了税务行政处罚事项告知书，但是未送达责令改正税收违法行为通知书，因此作出的行政处罚决定违反法定程序。朱某连以该公司的名义向市国税局申请复议，请求撤销该处罚。下列关于该案件程序事项和处理的说法中，正确的有( )。 (
9、2011年.经调整)A 市国税局应将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人B 市国税局稽查局未遂达责令改正税收违法行为通知书的做法违反了处罚与教育相结合原则C 针对本案，市国税局稽查局应依法组织听证D 市国税局作出复议决定不得加重处罚E 市国税局应决定撤销该处罚，因为该处罚违反税收征收管理法和行政处罚法的程序要求答案 B,D解析 (1)选项A：朱某既非具体行政行为的相对人，也非行政复议法意义上的利害关系人，不能成为行政复议申请人(相应谈不上“共同申请人”).只能以亚利厨具公司的名义申请行政复议。(2)选项BE.处罚与教育相结合原则，要求行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为
10、，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚：但行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。(3)选项C：税务机关对法人作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚，适用听证程序。(4)选项D：行政复议机关在申请A的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。5. 多选题 下列关于债券发行的表述中，正确的有()。（2014年）A 债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记人“应付债券一应计利息”科目B 溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C 溢价是企业以后各期少付利息而预先给
11、予投资者的补偿D 折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿E 债券无论按何种价格发行，均应按其面值记人“应付债券一面值”科目答案 B,E解析 债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一利息调整”科目，选项A错误；溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿，选项C错误；折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿，选项D错误。6. 简述题 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2015年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取
12、得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。（2）2015年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50 000元，将其中16000元通过国家机关捐赠贫困地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元（5000016000）（120%）20%。 （3）2015年6月1日12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元（2000800）20%7。（4）2015年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某
13、每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元（1000800）20%4。解析 （1）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分6万元，免征个人所得税；超过部分计征个税补偿金超过3倍的部分10000020000340000（元）应纳税所得额40000835001500（元）应纳税额15003%8360（元）（2）存在问题：捐赠扣除超标；税率适用错误应纳税所得额=50000（120%）40000（元）捐赠扣除限额4000030%12000（元）实际应纳税所得额400001200028000（元）应纳
14、税额2800030%20006400（元）（3）个人出租居住用房，按10%征收。应纳税额（2000800）10%7840（元）（4）连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算个税应纳税额（41000800）20%640（元）7. 多选题 甲公司欠乙公司40万元，一直无力偿还：丙公司欠甲公司30万元，已到期，但甲公司怠于行使对丙公司的债权。对甲公司的行为，乙公司可以()。(2010年)A 行使代位权.要求丙公司偿还30万元B 债务承担为由要求丙公司代甲公司偿还30万元C 求甲公司承担乙公司因行使代住权所支出的必要费用D 债权让与为由要求丙公司代甲公司偿还30万元E 甲公司名义起诉丙公司，但不能以自己
15、的名义起诉答案 A,C解析 (1)选项BD：债务承担至少需要甲公司和丙公司达成含意，债权让与需要甲公司和乙公司达成合意，题干中未表明此类案情，予以排除;(2)选项E：债权人行使代位权时，以自己的名义行使;(3)选项c:根据合同法第73条的规定，债权人胜诉的，行使代位权的必要费用由债务人承担。8. 单选题 以主并企业法人地位存续为前提，将目标公司的产权折合为股份，连同相应的资产与负债整D合到主并企业之中的资本运作方式为()。A 控制权性收购B 非控制权性收购C 兼并D 新设合并答案 C解析 吸收合并也叫兼并，是指以主并企业法人地位存续为前提，将目标公司的产权折合为股份，连同相应的资产与负债整合到主并企业之中的资本运作方式。9. 多选题 根据合同法规定，承担缔约过失责任的情形有( )。A 订立合同时，隐藏真实情况的B 履行合同后，不适当履行损害合同相对方利益的C 合同订立后，违反约定向他人泄漏合同中的商业秘密的D 订立合同时，提供虚假情况的
