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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料2011年下半年审计第一次作业讲解 一、单项选
2、择题1、在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（ ）。A财务报表审计 B内部控制导向审计C20世纪初的美国式审计 D早期的英国注册会计师审计【答案与讲解】D。具体请查看教材第2页“二、注册会计师审计的发展”等有关内容介绍。2、 最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ ）。A计算 B分析程序C检查 D函证【答案与讲解】B。具体请查看教材第97页“二、审计总目标”等有关内容。3、因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ ）。A民事责任 B行政责任和刑事责任C民事责任和行政责任 D民事责任和刑事责任【答案与讲解】C。具体请查看教材
3、第82页“3.注册会计师的责任”等有关内容。4、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（ ）。A信赖不足风险 B信赖过度风险C误受风险 D误拒风险【答案与讲解】C。具体请查看教材第220页“（二）非抽样风险的概念”等有关内容。5、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ ）。A发表无保留意见B发表保留意见或否定意见C发表保留意见或无法表示意见D发表带强调事项段的无保留意见【答案与讲解】C。具体详见教材第243页“二、保留意
4、见审计报告”和第246页“四、无法表示意见审计报告”的有关内容。6、职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（ ）方面的询问给予答复A同业检查实施小组B法庭的传审C注册会计师协会职业道德执行委员会D客户新聘任的注册会计师【答案与讲解】C。具体请看教材第66页“（三）保密”等有关内容。7、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的（ ）。A实际估计水平 B计划估计水平C实际水平 D计划可接受水平【答案与讲解】D。具体请看教材第165页“三、审计风险与重要性和审计证据之间的关系”至第
5、166页“四、审计风险的应对”等有关内容。8、注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（ ）。A不同 B更多C同样 D更少【答案与讲解】B。具体请看教材第228页“（5）确定样本量”等有关内容。9、如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（ ）。A直接实施实质性程序B获取这些控制是否已发生变化的审计证据C直接获取本期控制运行有效性的审计证据D确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据【答案与讲解】B。具体请看教材第212页“（三）对以前审计获取的审计证据的考虑”等有关内容介绍。10、有权批准会计师事务所成立的机构是（ ）。A中国注册会计师协会 B工商部门C审计署 D
6、财政部【答案与讲解】D。具体请看教材第31页“3. 申请及审批有限责任会计师事务所的程序”等有关内容。二、多选题1、 咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。与鉴证业务相比，其基本特征有（ ）。A咨询服务以信息的使用为主要目标B咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约C专业性是咨询服务的基础D独立性是咨询服务的基础【答案与讲解】ABCD。具体请看教材第14页“2.咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。.”等有关内容介绍。2、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（ ）。A完成审计工作和编制审计报告B实施控制测试和实质性程序C实施风险评估程序D
7、计划审计工作【答案与讲解】ABCD。具体请看教材第105页“第四节 审计目标的实现过程”等有关内容介绍。3、会计上的舞弊包括（ ）。A蓄意使用不当的会计政策B记录虚假的交易或事项C伪造、变造记录或凭证D隐瞒或删除交易或事项【答案与讲解】ABC。具体请看教材第73页“（一）对财务报表的责任”和第77页“（一）错误和舞弊的概念“等有关内容介绍。4、影响审计效率的抽样风险包括（ ）。A对内部控制信赖过度风险 B对内部控制信赖不足风险C误拒风险 D误受风险【答案与讲解】BC。具体请看教材第221页表101的具体内容介绍。5、注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见面之前增
8、加说明段，用以（ ）。A说明导致所发表审计意见的所有原因B对重大事件予以强调C在可能的情况下指出对财务报表的影响程度D说明存在的重大不确定事项【答案与讲解】AC。具体请看教材第243页“二、保留意见审计报告”、第244页”三、否定意见审计报告“和第246页”四、无法表示意见审计报告“等有关内容介绍。6、专业胜任能力要求主要指（ ）。A不得跨地区、跨行业执业B对助理人员和其他专业人员的工作负责C注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验D不得从事不能胜任的业务【答案与讲解】BCD。具体请看教材第65页“（二）专业胜任能力”等有关内容介绍。7、具体审计计划应当包括的内容有（ ）。A为
9、了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围D注册会计师针对审计业务需要实施的其它审计程序【答案与讲解】ABD。具体请看教材第149页“（一）具体审计计划的内容”等有关内容介绍。8、对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有（ ）。A股东进行决策时B行业协会进行业务检查时C检察院因工作需要时D联合审计时【答案与讲解】BCD。具体请看教材第66页“（三）保密”等有关内容介绍。9、下列表述中正确的有（ ）。A注册会计师应
10、根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序B评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型C在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因D利用被审计单位信息系统生成的信息,需要对信息的准确性和完整性获取审计证据【答案与讲解】ABCD。具体请看教材第145页“第二节 总体审计策略和具体审计计划”等有关内容介绍。 10、下列关于我国会计师事务所承接和承办的说法中正确的是（ ）.A以会计师事务所名义承接业务B特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托C由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同D出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章【答案与讲解】AC
11、。具体请看教材第33页“四、会计师事务所的业务承接“等有关内容介绍。三、简答题1、你同意下面这段话的观点吗？如果不同意，请指出其错误之处。现在的注册会计师所作的都是抽样测试，但是因为抽样测试完全依赖注册会计师的判断，而注册会计师的判断是可能出现问题的，所以这种方法非常冒险。只有在所有的交易都被审计了的情况下，审计结果才是可信的。【答案与讲解】在早期的审计实务中，注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查。随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂，继续采用详细审计方法既不经济也不现实，因此才开始采用抽样审计的方法。在账项导向审计阶段，由于采取判断抽样为主，因此虽然抽查数量很大，但仍然很难有
12、效提示企业财务报表中可能存在的重大错弊。到了内控导向审计阶段，审计师们发现内部控制制度与会计信息质量具有很大的相关性。通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试。如果内部控制制度健全有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就比较有保证，审计测试范围也可以相应缩小；反之，就必须扩大审计测试范围，抽查更多的样本。注册会计师进行抽样测试的判断是建立在一定基础上的。随着风险导向审计的发展，不仅要考虑企业内部控制的风险，还要考虑外部风险，抽样测试的风险得到了一定的控制。2、 解释被审计单位管理层的认定与注册会计师
13、的审计目标的对应关系。【答案与讲解】认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系下表1。表1 被审计单位管理层的认定与注册会计师审计目标的对应关系交易和事项的认定期末账户余额的认定列报的认定（1） 发生（2） 完整性（3） 准确性（4） 截止（5） 分类（1） 存在（2） 权利和义务（3） 完整性（4） 计价或分摊（1） 发生及权利和义务（2） 完整性（3） 分类和可理解性（4） 准确性和计价3、假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4 000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240 000元。审定后认定的价值为245 600元。请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。【答案与讲解】根据比率估计抽样的计算公式：估计应付账款总体价值总体账面价值（样本实际价值样本账面价值） 5 000 000（245 600240 000） 5 116 666（元）或者，运用差额估计抽样计算公式：总体差额（样本实际价值样本账面价值）样本量总体项目个数 （245 600240 000）2004 000 112 000（元）估计就会账款总体价值112 000+5 000 0005 112 000（元）4、职业道德规范的基本目的是
