海关查厂的原因分析及因应对策

上传人:汽*** 文档编号:464584113 上传时间:2023-08-09 格式:DOCX 页数:8 大小:21.51KB
返回 下载 相关 举报
海关查厂的原因分析及因应对策_第1页
第1页 / 共8页
海关查厂的原因分析及因应对策_第2页
第2页 / 共8页
海关查厂的原因分析及因应对策_第3页
第3页 / 共8页
海关查厂的原因分析及因应对策_第4页
第4页 / 共8页
海关查厂的原因分析及因应对策_第5页
第5页 / 共8页
点击查看更多>>
资源描述

《海关查厂的原因分析及因应对策》由会员分享,可在线阅读,更多相关《海关查厂的原因分析及因应对策(8页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。

1、海关查厂的原因分析一般而言,外商在大陆投资,不管是三资企业也好,来料加工厂也罢,最怕面临海关查厂不论 企业经营的体制再健全,内部控制再完善,总有些达不到的目标,尤其在相关配套法令的框架下 动作,无法完全符合其高标准的规范,此种情况下,除非海关不查厂,若要严格按其规定去查核,肯 定会产生一连串的问题,轻者视为违规而罚款了事;重者违法并涉及刑事责任,除了判刑外,还有 罚金的产生.壹、海关查厂的主要原因从1999年起,在珠江三角洲一带的企业,面临海关查厂的动作就趋于频繁,然而分析探讨其 原因不外乎以下几个因素:一、海关例行性的访查.海关会对三资企业或三来一补企业在进出口业务方面,以计算机抽样的方式随

2、机进行查厂, 尤其是企业成立已有数年的时间,被抽中的机率会较高这种例行性的查厂通常严重性不大,主 要是属于例行性、无特定目标,以走马观花似的看看工厂动作是否正常,虽说是走马观花,但仍 应该配合提供相关的数据来解释生产、库存的情况.二、因原材料进出的生产合同异常所造成的查厂分析其原因有以下几种:1. 经常无法依合同手册的期限核销,且经常性的延期;2. 结余数量过大,随即又申请新合同;3. 经常性的以同一种原料结转;4. 结转数量过大;5. 核销数量大于原料进口数量;6. 原料设定单耗比例不正常;以实务上来看,因为生产合同的原物料进出,必须达成平衡后才能核销若合同的操作上有 些异常情形,包括:原料

3、只进不出,而又再申请新的合同进料;或者进口额度与出口额度有超出 的情况;或者超过规定的期限而未核销;或者原物料的进出产生不平衡或负数的情况等,这都 是属于核销情况发生异常的结果,因此也会导致海关的查厂在这种情况下,会针对特定的合同 资料比对查核,以了解是否有违法的事实发生.三、向海关举报违法操作、擅自盗卖保税货物所造成的查厂.就海关立场来讲,有人检举或者举报,通常要有证据才能受理或立案因此,举报的人不管是 外界人士或企业内部的员工,一般来说都会掌握相当程度的证据之后,海关才会进行查厂.此时 因已产生违法的嫌疑,故查核时不会事先通知,并且会翻箱倒柜的清查,以图找出确实违法的证 据一般情况下,不查

4、出违法事实,不会罢手.四、进出口货柜因申报不实所造成的查厂.企业在申报进出口货物时,海关会针对申报的文件、单据核对实体的货物,若有发现差异或 不相符的情况时,会了解是否出于故意或无心,因此会导致海关查厂.五、敏感性商品之监管.针对列入敏感性的商品来说,不外乎是因为内外销价格的差异极大有走私的诱因、大陆境 内产量不足或过剩等因素至于海关对于这些商品在进出口方面的作业而言,会以行政的措施进 行管制以达到总体经济平衡的一种手段.尤其是内外销价格差异大的货物,海关的管制会较为严 格,以防止走私行为的发生,扰乱了市场的价格因此,对于敏感性商品的监管,会比其他一般性的 货物来得重要,当然查厂的机会也就显得

5、更高.六、上下游间的转厂交易异常而循线追查.这种原因是属于上游供货商或下游客户之间,因转厂问题而造成查厂在此种情况下,只要 交易双方的其中一方出现违法、违规的问题时,通常会循线追到上游或下游的工厂,以核对双方 的资料是否确实,并会针对特定的资料详细查核及核对,以澄清交易双方的事实,这也是造成查 厂的主因之一.贰、台商面临海关查厂因素分析台商目前在大陆经营产生的违法行为,导致海关查厂,因而造成违法、违规而触犯刑事责任 的一些因素,分析如下:一、废料回收的问题.所谓废料是针对登记手册里的保税原物料,其单耗及损耗量所计算出来废料的数量,至 于生产的废料应如何处理?按规定应由海关指定的回收单位将废料回

6、收后才能核销.因废料回 收的价差是一块非常有利的大饼,牵涉到利益的分配问题,所以相当多的单位(如:镇政府、管理 区、村委等)会因为废料的回收而争得头破血流,但也因此造成合同核销时的困扰若废料不妥 善处理,随意出售的情况下,会被认定为假废料之名而行内销之事实,这是属于违法内销的走 私行为.二、无法转厂的问题.买卖双方在当初交易已谈好了付款条件,可以转厂才送货或者出货,但后来由于种种因素造 成无法转厂.因为有了送货的事实但无法办理转厂手续的情况下,就造成违法内销的状况,虽说 这是属于走私行为的一种原因,但就程度上而言,并非故意或蓄意走私,因此其严重性并不算太 大.三、会计做错帐的问题.企业的会计或

7、财务人员对于现金的收入、银行存款的增加等会计科目,在不了解真实交易 的情况下,所造成的错误入账凭证,导致在登帐记载时以走私的销售行为来记录,既然会计作业 上已登录了这些不明不白的收入资料,那么海关人员在查厂时,也会针对这些记载来质疑企业, 除非企业能够提出合理的解释,否则将会认定为走私内销行为而牵涉到刑事责任.四、盗卖合同的情形.是指生产合同内的进、出口额度,以相当的代价卖给其他企业.所谓卖给其他企业意味这些原物料或制成品,是以企业自己的生产合同报关进口或出 口,但是原物料根本没进到自己工厂,而制成品也非自己的工厂出货,只是在单据方面做进口、 出口而已,当然实际的货物是假籍企业的名义进行流转,

8、而这是很明显盗卖合同的走私行为.尤 其在企业主管对于报关业务不太熟悉的情况下,任由报关员操纵这些违法的行为.除了不知情的情况下会产生上述这些原因,当然也有明知故犯的例子在企业的负责人或财 务主管认为有利可图的情况下,将原物料私自转卖,这种情况属于故意犯罪,当然也是一种走私 行为因为走私行为的认定主要牵涉到将保税原物料违法内销的事实,如果真有内销订单要做内 销,以三来一补企业而言,要冒的风险性相对而言较三资企业来得高,当然若要以合法的方式来 做内销,也是有管道的,只不过就成本的角度来考虑是负担比较重的,相对而言利润也不见得是 那么优厚.但为了企业长久永续的经营,必须认真的考虑违法产生的刑事责任与

9、利润的高低,究 竟孰轻孰重的结果.参、海关查厂实务根据中华人民共和国海关稽查条例第十条的规定,海关在进行稽查作业时,应当在实施 稽查的前3日,必须以书面通知被稽查企业或单位.在特殊情况下,经主管海关的关长批准,海关 人员才可以不事先通知的情形下,而进行稽查动作.目前就东莞、太平、深圳、黄埔各海关而言,在实务上的查厂原因有以下几种:一、核销科因企业的生产合同在核销时有异常而查厂.二、备案科因企业生产合同备案时有异常而查厂.三、结转科因企业生产合同结转时有异常而查厂.四、调查科因企业有人举报或因企业进出口货柜有异常而查厂.五、稽查科因有人举报或例行性的查厂.注:有些海关因业务关系将相关的科室合并成

10、综合业务科.经核销科、备案科及结转科查核后,认定企业或单位有违规的嫌疑或事实,可依法转送调查科或 稽查科立案、调查于调查科或稽查科调查后,发现企业确有走私行为时,经主管海关的关长批 准,转送走私犯罪侦查局(2003年1月1日已改名为缉私局)立案处理.反之,假如企业并无走私行 为,仅属于一般违规行为的话,也应该于海关关长批准后,作出处罚通知加以补税或罚款.若案件转送走私犯罪侦查局缉私局)时,会依案件种类、大小的不同,经局长批示后转交稽 查科处理.而稽查科会调查取证企业的走私犯罪行为,由承办科长依企业实际的情况,要求企业 的法定代理人或行为人(即走私犯罪嫌疑人)协助调查,并开立传唤通知书询问走私犯

11、罪嫌疑人. 在收集证据的过程中,如果认为有走私犯罪的事实且认定走私犯罪嫌疑人有脱逃的可能时,即可 对当事人做出刑事拘留并开立刑拘家属通知单或扣留其护照、台胞证或旅行证件当侦察完毕 时,再将其结果转送法制科作为判断报告,并会政治科会办后做出处罚条件,经关长、局长复审 后,转交回海关调查科作出处罚结果.若案件情节较为重大,触犯刑法的规定,则会将案件转送检察院,并由检察院正式下达逮捕 令,对走私犯罪嫌疑人进行逮捕,随后对企业的法定代理人、行为人进行起诉,最终由人民法院 对所收集的罪证做出判决;若检察院认为证据不够充分,此时检察院会行使批驳权,退回走私犯 罪侦查局缉私局)继续取证、补充侦查.走私犯罪侦

12、查局缉私局)可以依法在执行调查的过程中,对于有关的犯罪场所、物品及人 身利用各种手段进行检查,如果走私犯罪嫌疑人拒绝检查,侦查人员可以强制检查走私犯罪侦 查机关可以依照规定查询或冻结走私犯罪嫌疑人、涉案单位在金融机构与犯罪有关的存款、 汇款冻结期限为六个月,有特殊理由需要继续冻结的,可以申请延长,但每次期限最长不超过六 个月.至于详细的内容,可参照书如何因应海关察查厂行走私案件的流程之说明对在大陆经营的外商而言,最怕遇到海关查厂,除了不知道应该如何应对之外,最重要的是 企业运作或多或少都会存在着违法、违规的行为,有些情况下,甚至误触法网而不自知.本章节 即针对海关来查厂时应提供何种数据?该如何

13、应对?企业先做一自我诊断之后,才能在面临海 关查厂时,轻松应对.壹、建立报关流程内部稽核要点中国大陆对于企业生产运作之加工贸易的生产合同,不论是来料加工合同也好,进料加工合 同,都是属于海关保税监管,因此企业有义务针对原材料的进出做好管理,否则会产生账本与实 物对不上的情形,因而被认定有走私的嫌疑尤其是海关的报关流程对于企业的运作来说,与库 存材料之间的关系是紧密结合的,因此有必要先建立报关的基本流程后,再稽核是否有按照其规 定执行,并对于关键的步骤加以掌控,以避免出轨主要内容如下:一、检查相关的单证是否齐全、海关是否已备案.企业在设立的过程中,需要办理许多档,例如:批准证书、营业执照、组织机

14、构代码证、外 汇登记证、国税登记证、地税登记证、财政登记证、自理报关注册登记证等等.具备上述这些 证件之后,还必须到主管海关或异地海关备案之后,才算整个设立过程完毕.若其中有某些事项 办理了变更,也必须将相关的证件一并变更过来,才算是完成了变更的手续.二、稽核生产合同之运作情况.生产合同的操作,是整个报关流程的主轴,其运作的良否,关系到是否会产生违规或违法的 行为关键内容为:1. 生产合同的原料、成品、名称及单价、计量单位等是否与实际相符或接近.2. 单耗及损耗是否与实际相符或接近.3. 合同中的进口部份与出口部份配合进口报关单及出口报关单逐一核对是否有出入.4. 已核销的生产合同及进、出口报

15、关单影印留存.5. 无超出合同进口或出口的情况发生.6. 合同是否有定期核销或产生不断延期的异常情况.三、检查内部单据是否依照生产的工序流程设立,中间具流水编号有无中断,并检查有无违法单 据.其单据为:1. 材料入库单.2. 原材料领料单.3. 成品入库单.4. 成品出库单.5. 送货单、出货单.6. 进出口发票或INVOICE.7. 购销合同.8. 进、出口报关单.9. 出口收汇核销单.四、建立合同平衡表,定期稽核料、帐平衡情况,视其有无改善或恶化情况.所谓的合同平衡表,主要的内涵是将生产合同的余料与仓库实际的数量做一调节,将差 异的原因以合法的理由来解释,避免被认定有走私的嫌疑在每个月库存盘点过后,或虽无每月 盘点,但至少定期将合同平衡表做出来,查看看库存的差异有无改善,至少不要再恶化,以达到 管理的功能.五、稽核报关费用的合理性.报关费用的高低,与报关程序运作的好坏有着显著的关系,如何控制报关费用的合理性,避 免虚报、浮报费用,对于企业来说也是相当重要的.毕竟经由海关备案、审价格、商检费、监管 费等等一系列的流程,不论每项费用金额是大或小,都会有一个收费的计算标准,只要不是差异 太离谱,没有必要花费太多的时间去稽核到一分钱都不差;但若是差异达数倍之多,就会产生异 常的结果,此时若不再加以调查了解,等到将来某一天问题爆发出来的时候,造成的后果是相当 严重的.贰、建立库存材

展开阅读全文
相关资源
正为您匹配相似的精品文档
相关搜索

最新文档


当前位置:首页 > 机械/制造/汽车 > 电气技术

电脑版 |金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号