《装修工程管理费小企业存货核算和私吞应收款的问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《装修工程管理费小企业存货核算和私吞应收款的问题（1页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、装修工程管理费_小企业存货核算和私吞应收款的问题例2006年中建公司为A公司提供服务，应收服务费50 000元。但由于A公司经营效益不好，虽经中建公司多方催促仍未归还。中建公司几经人事变动，负责此事的人都早巳离职。由于其他人员都不过问此事，2008年中建公司会计王某将长期挂账、多年的应收未收回款项，作坏账处理.2009年，当王某得知A公司按规定还要继续偿还以前债务时，于是到A公司索要原欠款50 000元现金并据为已有。分析：审计人员审计应收款项的方法：(1)应收账款入账金额是否准确。(2)“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目混用的现象。可按新会计准则规定的核算内容
2、进行逐项核对。(3)企业是否用应收账款虚增收入以调节利润。(4)利用“应收账款”科目转移资金。审计时，可发函询证，或检查销货发票、出库单等原始凭证。(5)未按规定计提坏账准备，人为调节利润。按新会计准则规定，企业年终可以按应收款余额的3%- 5%的比例计提坏账准备并记入“管理费用”科目。(6)坏账损失的确认及其账务处理不符合准则规定。审计时，应重点分析应收账款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力，回收措施是否得力，核销坏账的证据是否充分等。(7)将已收到的应收账款不入账或推迟入账。审计时，要经常向对方单位发函询证或派人核对，查明本单位应收账款是否与对方实际欠款金额相吻合。如果不一致应进一步查明原
3、因。 该案例是审计人员在对该企业应收账款进行函证时，发现了这起会计人员违规事实。小型施工企业、装修公司会计对尚能收回的货款作为坏账转销，然后到对方要回全部欠款，将其据为已有，切账务处理看似“天衣无缝”，对于这种情况，其实只要进一步追查应收款项的对方单位，通过函证的方式，必要时甚至可以去对方单位核对相关账务，落实资金去向，便可以水落石出。材料一、材料的基本概述1库存材料 库存材料科目核算小型施工企业、装修公司各种库存材料的计划成本或实际成本。库存材料一般应作如下分类：（1）主要材料。 主要材料是指用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料，如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金
4、材料、电器材料、化工材料等。（2）结构件。 结构件是指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构件等。（3）机械配件。 机械配件是指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件。（4）其他材料。 其他材料是指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、生产进行的各种材料，如燃料、油料、饲料等。 库存材料的借方核算外购、自制、委托外单位加工完成、发包单位转账拨人其他单位投入、盘盈等原因增加的材料物资。已经验收入库，但月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的外购材料，应在借方按计划成本暂估人账，待下月初用红字予以冲回；贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的材料，期末余额反映库存的材料物资。
