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1、成本费用管理制度第一章总则第一条为加强对XX(以下简称“公司”)成本费用的控制和管理, 提高经济效益,根据中华人民共和国会计法、企业会计准则等国家有关法律法规的规定,结合企业生产经营实际和建立现代企业制度的需要,制定本制度。 第二条本制度适用于公司所属各部门。第三条 企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心,将贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是:通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,反映企业生产经营成果,挖掘降低成本潜力,努力降低产品成本,提高产品市场竞争力。第二章基础管理工作第四条 在企业管理层的领导下组织各职能部门,认真做好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是:定额管理、
2、原始记录、计量验收。第一部分 定额管理第五条 对各种原材料、工具、燃料动力的消耗,以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都将制订先进、合理的定额,并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条 各项定额的制订,是一项复杂细致的工作,需要在统一领导下,由各职能部门密切配合进行,同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状,使定额既先进又可行地进行补充和修订。第二部分 原始记录第七条 根据生产经营管理的实际情况,建立、健全下列各项原始记录:(一)材料物资方面的原始记录,主要是反映材料的收、发、领、退等物流过程的各项原始记录。主要包括:材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材
3、料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告等,并作好工具借还登记簿和材料明细帐的记帐工作。(二)劳动工资方面的原始记录,应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。(三)设计及工艺改动方面的原始记录,主要是反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的原始记录,如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单,定额变动通知单等。(四)生产方面的原始记录,主要是反映产品从材料投入至验收入库过程的各项原始记录。主要包括:备料转送完工报告单、生产任务单、临时生产任务单、材料领料单、废品通知单、产成品入库单等,并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。(五)设备使用方面的
4、原始记录,主要反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况的各项原始记录。主要包括:固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等,并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。(六)动力消耗方面的原始记录,主要是反映各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量,并作好能源消耗统计报表。各职能管理部门应指定专职(或兼职)人员对各种原始记录进行管理,严格按照统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求进行工作,保证原始记录管理的规范化和标准化。第三部分 计量验收第八条 建立健全各项财产、物资的计量验收制度,并保持计量工具的准确性,对材料、工具、在产品、半
5、成品、产成品等的收发和转移,必须进行计量、点数和质量验收。(一)对于购入材料物资的计量验收分下列两种方式:1提货验收。在提货时进行现场验收,发现短缺、不足或破损等情况,及时查明原因,其应由运输机构负责的,要填写物资破损清单,由运输机构签证,明确交接双方的经济责任。2入库验收。材料运达仓库后,由仓库保管人员根据发票所列的品名、规格和数量,分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法,准确计算数量,并经计检部门质量检定后,按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗,可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符,以及破损等情况,要查明原因,分清责任,要求有关方面赔偿或扣付货款。(二)对于在
6、产品、半成品在生产分厂之间或生产分厂内部的转移,应根据工艺流程记录的凭证,经质量计检验收合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺,应及时查清数量和原因,填制有关的原始凭证,以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。(三)对于委外加工的半成品,在拨出和完工入库时,应进行合格数量的计量和交接,如发生外部责任的报废或短缺,应及时办理索赔。(四)对于生产部完工产成品,应由其填制产成品入库单,经计检验收合格签证后,送交仓储部门点收入库。 第三章 成本管理第九条 成本管理的主要内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核等项工作。成本管理体系实行两级核算,三级管理,并在公司总经理的统一
7、领导下,由财务副总负责,公司内部各相关部门配合,财务部门组织实施。第一部分 成本预测和目标成本第十条 成本预测将在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行,并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费,实现产品的最低成本。第十一条成本预测的基本内容是,根据生产经营目标确定成本预测对象,收集整理成本数据和历史资料,分析可能影响成本水平的各项因素,提出降低成本的方案。第十二条 预测目标成本的方法,根据产品销售价格,在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上,确定目标成本,计算公式是:目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润目标利润的预测,将根据企业预计销售利润率,结合期间费用水平计算确定
8、。 第二部分 成本计划和费用预算第十三条 成本计划是进行成本管理的重要手段,是实施目标成本管理、提高经济效益的主要措施,是进行成本考核的主要依据。以企业生产经营计划为基础,以合理的技术定额为依据,参考历史成本资料,在编制各专业计划的前提下,编制成本计划。第十四条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡,使其具有可行性、先进性与完整性,避免随意估计,产生保守或冒进偏差。第十五条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算,必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致,以便检查计划的执行情况。 第十六条 成本计划和费用预算由下列内容组成:(一)全部产品成本计划;(二)主要产品成本计划;(三)生产
9、费用及期间费用预算。第十七条 编制成本计划的程序(一)汇集资料:收集整理各项基础资料和历史资料,掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况,研究降低成本的具体措施。(二)试算平衡:以企业主要产品成本资料为基础,考虑本期影响成本升降的各项因素,测算成本降低额和降低率,进行试算平衡。(三)编制计划:依据综合平衡后确定的成本指标,根据各相关部门提供的资料,结合生产经营计划,预测编制产品成本计划。(四)审定计划:成本计划编制完成,报请经理办公会及总会计师审签后执行。第三部分 成本控制第十八条 成本控制是企业在实施生产经营计划过程中,为降低生产经营各环节的耗费所采取的各种措施。
10、成本控制实行“统一管理,分级实施”的原则。结合内部经济责任制考核,将成本计划和目标成本的各项指标细化,层层分解,实行成本分级归口管理,并对实际的生产耗费进行严格考核。财务部门是企业成本控制中心,负责全公司成本计划的编制,分解下达各责任部门成本控制指标,并对其执行情况进行监督、检查、考核。定期不定期对其进行执行情况进行分析,并向有关领导汇报。各部门是成本控制的责任部门,负责制定本部门成本控制的措施并组织落实。按月分析本部门成本计划执行情况,并向财务部及公司领导汇报。第十九条 成本控制是产品全过程、全员、全方位的控制,主要包括设计、采购、生产、销售和售后服务等过程。(一)设计成本控制,从掌握市场信
11、息入手,运用价值工程等方法,合理设计,合理选材,完善产品工艺,降低设计成本。(二)材料采购成本的控制,按照材料采购管理要求,比质比价。同时,加强计量验收工作。(三)精心组织,合理安排生产。提高劳动生产率和设备利用率,减少生产资金占用,降低生产成本。严格按照生产作业计划、材料消耗定额,领用材料。同时,注重限额发料,严格超限额领用和补料的审批制度,杜绝材料浪费。严格按照工艺技术要求组织生产,提高产品质量,降低废品损失。发现问题及时报告有关部门处理,并追究有关责任人员的责任。严格控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品、修理费用、水电费、办公费的消耗,建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备
12、的责任保养制度,加强机器设备、厂房的合理利用,从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。严格对人工成本的控制,定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定,提高全员劳动生产率,保证工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。(四)外包、外协加工费的控制,严格执行货比三家,实行择优定点的原则。(五)能源消耗的控制。所有能源消耗实行定额管理和考核。减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象,保证能源单耗的降低。(六)按月对成本计划执行情况进行检查、分析,发现问题及时反馈、及时处理,并提出改进措施及办法,并严格按内部经济责任制进行考核。第四部分 成本费用分析第二十条 检查成本计划执行情况,查找影响
13、目标成本升降的因素,揭示节约与浪费的原因,制订进一步降低成本的措施,在正确核算成本的基础上,开展成本分析工作,达到不断降低成本的目的。第二十一条 建立成本分析制度,按月定期进行成本分析,对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题,应及时组织专题分析,查明原因,提出整改措施。第二十二条 成本分析工作,在财务副总领导下,以财务部门为主,组织全公司职能管理部门和生产部共同进行。第二十三条 成本分析将针对成本计划和目标成本与实际数的差异进行分析,内容包括:(一)成本计划完成情况的总括分析,如生产费用计划完成情况、全部产品成本计划的完成情况等。(二)按成本项目进行分析,原材料等项目要分析耗
14、用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况等因素影响。对产品成本的升降变化,要深入查明原因,进行成本责任分析,主要包括以下内容:1、产销量变化对成本升降的影响;2、直接材料的单位用量、单价变化对成本升降的影响;3、燃料动力的单位用量、单价变化对成本升降的影响;4、 直接人工、间接人工、定岗定员定额变化对成本升降的影响。第二十四条 期间费用的分析,将结合归口管理部门进行重点分析。第二十五条 企业的成本费用分析可采用本期实际数与计划数对比,与上年同期数对比,与同行业先进水平对比等方法进行。成本分析资料要有数据和文字说明,达到重点突出,原因清楚,措施具体。第五部分 成本费用考核第二十六条成本费用考核的
15、原则是成本费用计划完成情况与经济责任制挂钩,对成本控制成绩显著的部门要加以表扬和奖励,对因主观原因造成严重成本失控的责任部门和责任人要给予处罚。第二十七条 成本费用考核的方式,按季考核,累计计算,奖罚兑现。第二十八条公司成本管理的监督与奖罚,应由财务副总在总经理的领导下具体负责,并组织内部审计和监督检查。第二十九条公司总经理、财务副总负责对公司的成本管理进行下列监督: (一)、审查成本费用计划;(二)、定期召开成本费用分析会议,解决存在的问题;(三)、监督执行成本费用开支范围和成本费用核算的规定;(四)、审核成本费用报表,签署上报;(五)、根据公司实际情况的变化,及时组织修订成本管理办法。第四
16、章 成本核算规程第一部分 确认原则第三十条 成本、期间费用的确认原则 1、公司在经营过程中所发生的各项支出应以实际发生数计入成本、费用。2、公司应合理划分期间费用和成本的界限。期间费用是指不能直接归属于某一特定产品成本,但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用。成本是指为生产产品、提供劳务而消耗的费用,它与一定种类和数量的产品、劳务相联系,是可计入存货价值的成本。与成本相比期间费用有如下几个特点:(1)在一定范围内,期间费用的高低与产品产量的多少不成正比例变动,期间费用的高低与期间的长短有关;成本则与一定的产品的产量成正比例变动。产量越大,成本越高,反之成本越低。(2)期间费用发生后,就转入当