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1、深圳东方泰和科技有限公司文件编号：TH-QI-12-06财务管理制度版本次：A / 00 第1页共5页东方靈和研发费用归集分配操作流程副本号：拟制人审核人会签人批准人发布日期生效日期版本/次主要修改内容拟制人审核人会签人批准人生效日期A/ 00首次拟定ILLkh乐方JU秦利深圳东方泰和科技有限公司文件编号：TH-QI-12-06财务管理制度版本次：A / 00 第2页共5页研发费用归集分配操作流程副本号：一、目的1.1为进一步规范和加强对研发经费的管理，提高资金使用效益，根据国家有关规定并 结合本企业的实际情况，制定本流程。1.2明确企业研发费用列支范围和标准，严格审批程序，并按照研发的具体项
2、目单独归 集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核。1.3明确研发费用归集分配方法，财务处理。1.4明确研发费用报销控制。1.5财务部应当严格按照本流程的规定核算研发费用，加强对经费的监督和管理。二、研发费用列支范围2.1研发费用列支范围指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发 生的各项费用，包括：2.1.1开发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。2.1.2企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工 费用以及外聘研发人员的劳务费用。2.1.3用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资 产的运行维护、维修等费用。2.1.4用
3、于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。2.1.5用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费， 样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。2.1.6研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等 费用。2.1.7通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付 的费用。2.1.8与研发直接相关的其他费用（一般不超过10%，包括技术图书资料费、翻译费、会议费、差旅费、办公费、研发人员培训费、咨询费、保险费用等。ILLkh乐方JU秦利深圳东方泰和科技有限公司文件编号：TH-QI-12-06财务管理制
4、度版本次：A / 00 第3页共5页研发费用归集分配操作流程副本号：三、研发费用归集分配方法，财务处理3.1研发费用归集分配，分为研究阶段和开发阶段。3.1.1研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，主要包括项目立项 前发生与研发相关费用（计划性，探索性），核算时应当予以费用化计入当期损益。3.1.2开发阶段，是指在进行商业性生活或使用前，针对与研发项目发生的直接相关费用（针对性，形成成果可能性较大），主要包括立项、研究实验、小试、中试、批量生产前的各 个阶段发生支出，核算时应当按项目单独分配，予以资本化计入研发成本；对于无法明确分 配的应予以费用化计入当期损益。3.2财务处理
5、3.2.1会计科目设置，共设五级科目。A. 级科目，资产项目下设置“ 1704-研发支出”B. 二级科目，研发支出科目下设“ 170401-资本化支出”、“ 170402费用化支出”；管理 费用科目下设“ 660216-研发支出”；无形资产科目下设“ 170101-专利技术”、“ 170102-非专 利技术”。C三级科目，资本化支出科目下按立项项目设置、费用化支出科目下按具体发生费用项目设置；无形资产按具体情况设置。如“17040101为研发支出-资本化支出-E101多路电表”。D. 四级科目，资本化支出立项项目科目下设具体发生费用项目，费用化项目视具体费用 发生情况需要设置。如“ 17040
6、10101为研发支出-资本化支出-E101多路电表-直接投入”。E. 五级科目据实际需要设置。如“170401010101为研发支出-资本化支出-E101多路电表-人员人工-工资”、“170401010102为研发支出-资本化支出-E101多路电表-人员人工-奖 金”。| AnfckltfiLl血81 SI深圳东方泰和科技有限公司文件编号：TH-QI-12-06财务管理制度版本次：A / 00第4页共5页研发费用归集分配操作流程副本号：科目设置模版目 科 级一目 科 级 二目 科 级 三研发支出资本化支出E1101多 功 能 电 力 仪 表费费 赁 租用 费 计 设占 贝 祥、 占 贝 补与销
7、 旧摊 折用亠 、 、啧 训 培费 询 咨I iiiy乐方nai深圳东方泰和科技有限公司文件编号：TH-QI-12-06财务管理制度版本次：A / 00第5页共5页研发费用归集分配操作流程副本号：322分阶段会计处理方法A.立项前市场调研，发生时计入费用化支出月末结转至损益。B立项及以后研究、设计、实验，产品小试阶段费用按研发项目分配计入“研发支出-资本化支出-XX项目-XX”，对于无法明确分配的计入费用化支出当期予以费用化。C. 中试阶段，研发项目完（大批量生产）前发生直接相关费用研发项目计入开发成本 （资 本化支出），中试生产合格产品按合理成本计入“半成品”并抵减相应开发成本。D. 研发项
8、目完（大批量生产），剩余开发成本据是否申请专利结转入“无形资产 -专利技 术”或“无形资产-非专利技术”已经按10期直线摊销。以后发生费用直接计入当期损益与 研发无关。四、研发费用报销控制4.1过程管理，财务部要加强研发费用管理，严格按公司规定进行费用归集，同时加强 相关资料的完善和收集。4.1.1经办人报销研发费用时需要注明费用发生的具体项目，财务部根据手续完备且合 格的原始单据进行财务处理。4.1.2财务部在财务处理后将记账凭证复印一份单独保管，可用于税务部门，会计事务 所稽核。4.1.3月末财务部填写“研发项目研究开发费用情况归集表”（附件一）五、附件附件一.研发项目研究开发费用情况归集表.docx
