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1、一、会计师事务所审计质量控制的内容及其重要性1（一）内容1（二）重要性21、有利审计质量控制制度的建立22、注册会计师受理业务的法定性23、会计师事务所的特有的服务对象24、审计质量控制与法律责任休戚相关3二、瑞安会计师事务所审计质量控制情况调研3（一）瑞安会计师事务所背景简介3（二）瑞安会计师事务所审计质量控制所存在问题31、违反了独立性原则32、解决问题未能考虑重要性43、审计队伍素质不高5（三）会计师事务所审计质量控制存在问题的影响51、存在问题不利发挥注册会计师“公正”作用52、存在问题影响内部质量管理53、存在问题使会计师事务所发生问题5三、以瑞安会计师事务所为例分析改进措施6（一）
2、建立内部控制制度6（二）建立完善审计工作底稿的三级复核6（三）提高审计质量控制人员保障机制6内容摘要随着我国公司治理的深入，被披露的审计失败案越来越多，带 给人们的震撼也越来越大。由于因会计师事务所的内部质量控制不 好导致审计失败案件层出不穷，会计师事务所审计质量控制，是审 计业务流程中的重要环节。审计质量合格与否的衡量标准是独立审 计准则，会计师事务所实施审计质量控制的目的正是未来保证审计 质量能够符合独立审计准则的要求。这不仅影响了我国会计师事务 所的声誉，业务和存在性；而且更直接的影响到我国经济的发展， 造成的损失也是无法估量的。由于会计师事务所审计质量已引起社 会公众的普遍怀疑，也引发
3、了社会各界对注册会计师的社会公信力 的空前置疑。注册会计师号称现代社会的“经济警察”，其审计质量 的高低对资本市场乃至整个社会经济的健康运行有着至关重要的作 用。本文根据会计师事务所审计质量控制的内容和重要性，简要分 析瑞安会计师事务所审计质量控制中所存在的问题及其对具体审计 业务所产生的影响，进而提出建设性意见或改进措施。关键词：会计师事务所，质量控制，影响，措施AbstractWith the deepening of Chinas corporate governance, disclosure of the audit was the failure of the case more
4、and more shocking to people is also growing. As the result of accounting firms internal quality control audit of the failure of a bad result in many cases, the audit firms quality control, audit business processes is an important link in. Audit quality is measured by an independent auditing standard
5、s, accounting firms audit the implementation of the purpose of quality control to ensure audit quality for the future can meet the requirements of independent auditing standards. This is not only affecting the accounting firms reputation, business and existence; and more direct impact on Chinas econ
6、omic development, resulting in the loss is immeasurable. Audit quality as a result of accounting firms has caused widespread public suspicion, it led to the community of Certified Public Accountants of unprecedented social credibility questioned. So-called modern society of Certified Public Accounta
7、nts economic police, the quality of its audit of the capital market as well as socio-economic health of the whole operation has a crucial role. In this paper, according to accounting firm audit quality control of the content and importance, aKeywordsmeasuresbrief analysis of Ryan accounting firm in
8、the audit quality control problems and its impact on the specific audit of the impact of business, and put forward constructive ideas or improvements.:Accounting firms, quality control, the impact of浅谈会计事务所审计质量控制作者：(06040441)夏晓茜指导老师：侯锐绪论：随着我国公司治理的深入，被披露的审计失败案越来越多，带给人 们的震撼也越来越大，以银广夏、麦科特为代表的一批上市公司造假案成
9、了当 年下半年中国股票市场大幅下跌的导火索，导致广大投资者蒙受了巨额经济损 失，为其出具审计报告的会计师事务所及注册会计师受到了有关部门的严厉查 处，注册会计师也一度成为社会各界指责的焦点，从近几年的市场发展来看， 由于因会计师事务所的内部质量控制不好导致审计失败案件层出不穷，这不仅 影响了我国会计师事务所的声誉，业务和存在性；而且更直接的影响到我国经 济的发展，造成的损失也是无法估量的。例如部分会计师事务所如安达信、中 天勤，虽说他们分别是当时国际和国内公认水平和实力最出众的会计师事物所, 但不论是曾经风光一时的国际审计巨头安达信，还是国内一度如日中天的中天 勤,都因为内部质量控制的不好，最
10、后造成审计失败而灰飞烟灭，甚至遭受了灭 顶之灾。然后本人通过对瑞安市会计师事务所内部质量控制的研究，认识到会计师 事务所内部质量控制不好造成的严重后果，这就迫切要求我们规范我国审计工 作，加强我国会计师事务所内部质量控制的管理，使审计市场更加稳定有序。一、会计师事务所审计质量控制的内容及其重要性(一) 内容会计师事务所审计质量控制包括全面质量控制和具体审计项目质量控制。 全面质量控制制度的内容包括独立原则，客观原则，公正原则，专业胜任能力， 工作委派，指导与监督，业务承接，监控和底稿的复核。具体审计项目质量控 制制度包括：工作委派，指导，监督，检查和复核。（二）重要性1、有利审计质量控制制度的
11、建立建立严格有效的审计质量控制制度，有利于发挥注册会计师的“公正”作 用。会计师事务所是依法设立并办理执业登记，不隶属于任何单位，不附属于任 何部门，依法承办注册会计师业务的，不以赢利为目的的企业性质的社会中介 机构。注册会计师成为社会经济活动的中介和裁判，他的职能在中华人民共 和国注册会计师法中明确规定即“鉴证和服务”。没有严格的内部质量控制 制度,就不能保证审计质量，也就无法以“独立、客观、公正、廉洁”的社会形 象,发表所谓真实、合法的审计意见，发挥“鉴证和服务”的职能。2、注册会计师受理业务的法定性我国有关法律法规明确规定：三资企业和股份制企业的审计业务包括股份 制改组审计业务，年度会计
12、报表审计业务，中期会计报表审计业务,合并、分立、 清算会计报表审计业务，以及这些企业的验资业务，必须由会计师事务所和中 国注册会计师办理。其他机构出具的相关报告不具有法定证明效力。这就明确 了注册会计师执行的审计业务具有法定性，这种法定性是不可替代的，必须依 法办理，对法律负责。3、会计师事务所的特有的服务对象会计师事务所的注册会计师审计的目的是通过审计，对被审计的会计资料 进行鉴证，保证其公信力，以供会计信息的使用人做出合理性的判断和决策。而 这些信息的使用人有三类：政府客观调控部门。投资人和债权人以及潜在 的投资人和债权人。企业内部管理部门。如果会计师事务所没有建立严格有 效的内部质量控制
13、制度，注册会计师未能克尽职守，未能保持应有的职业谨慎， 对审计质量无法保证，审计后的会计信息实质上并不具有公信力，会计信息使 用人如果利用了这些表面上具有公信力的会计信息，必然会产生错误的判断， 从而使决策失误,那么注册会计师执业的意义将不复存在。4、审计质量控制与会计实务所得法律责任休戚相关根据有关法律规定，注册会计师提供虚假证明文件，将依法追究刑事责任， 会计师事务所也将会受到相应惩罚，甚至遭到灭顶之灾，其道德形象也将为社 会公众所不耻。三大案件相关的三个当事会计师事务所的结局留给了我们沉痛的教训。二、瑞安会计师事务所审计质量控制情况调研（一）瑞安会计师事务所背景简介瑞安会计师事务所是20
14、04年成立的一所私人有限责任公司，其主要经营 范围：审查会计报表；验证资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告；基建预算、决算审计；法律、行政法规规定的其他审计 业务；会计管理咨询、设计会计制度；担任会计顾问，会计服务业务。（二）瑞安会计师事务所审计质量控制所存在的问题1、违反了独立性原则会计师事务所在签署审计业务约定书前，应充分考虑自己的专业胜任能力包 括执行同类审计业务的经验、独立性和能否保持应有的职业谨慎。而该企业在 2006年承接小银针织公司的委托业务时却没有充分考虑到自己的专业胜任能 力，违反了其中的独立性原则。会计师事务所在业务承接方面大部分是很好的， 但是
15、还是存在一些问题，由于会计师事务所的数量增加以及金融危机的影响， 事务所的业务量下降，于是一些领导就通过吃饭等方式来拉客户增加业务量， 以使得事务所的独立性降低。中国注册会计师协会秘书处1997年4月对全国 31省、自治区、直辖市的注册会计师进行的调查38发现，近30%的人反映 事务所内部缺乏有效的质量控制制度。这一点从国家会计学院诚信教育教材开 发组于2002年1月14日至2月1日进行的问卷调查中，也可见一斑。一问：你们所的合伙人、发起人日常工作的主要精力用于：A.攻关拉 客户；B.加强业务建设；C.加强内部质量控；D.加强职业道德教育。结 果（发出102份，收回96份）显示：表4.3国家会
16、计学院诚信教育教材开发组调查情况统计（合伙人发起人的主要工作精力）因素加强内部质量控制攻关拉客户加强业务建设加强职业道德教育比例36.46%31.25%20.83%11.46%注：根据国家会计学院诚信教育开发组调研资料整理编制。虽然从收回的问卷答案中，“加强内部质量控制”排为第一位，但“攻关拉客户”的回答仍高达31.25%,而“加强职业道德教育”则排在最后的位置， 仅占 11.46%。二问：现在要想承接到业务，主要途径只有：A.搞好方方面面的关系；B. 必须给对方回扣、好处；C.靠专业能力吃饭；D.靠信誉吃饭。结果（发出102 份，收回96份）显示：表4.4国家会计学院诚信教育教材开发组调查情
