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1、古越龙山试题参考答案审计部分参考答案答案1：浙江古越龙山绍兴酒股份有限公司董事会2009 年度关于公司内部控制的自我评估报告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。本公司内部控制的目标是：建立和完善符合现代管理要求及上市公司标准的内部组织结构，建立全面有效的风险管理控制体系，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现持续、健康、稳定发展。内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理
2、保证，而且，内部控制的有效性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。本公司内部控制设有检查监督机制，内控缺陷一经识别，将立即采取整改措施。一、公司建立内部控制制度遵循的基本原则(略)二、公司内控制度建立健全及执行情况1、控制环境（1.5）（1）公司治理 公司根据现行的国家法律法规建立了较为完善的法人治理结构，公司全体董事按照相关规则勤勉尽责、依法有效行使职权，监事会充分发挥了对董事会和管理层的监督作用，经理层严格执行股东大会和董事会的决定。股东大会、董事会、监事会和经理层分别作为公司的权力机构、决策机构、监督机构，与执行层之间权责分明、各司其职、有效制衡，能够科学决策、协调运作。董事会
3、下设战略、审计、提名、薪酬与考核四个专门委员会，并依据各自职能制定了相应的工作细则，在战略发展、财务审计、人员选聘、履职考核与激励等方面进行更为专业化的探讨和审核，进一步完善了治理结构，能够有效提升董事会决策的专业性和科学性。（2）组织机构公司根据实际情况，建立了与业务性质和规模相适应的组织结构，设立了人力资源部、信息部、财务部、审计部、投资发展部、办公室、营销部、市场部、质量技术中心、供应部、生产部等部门， 各部门有明确的管理职能，部门之间及内部建立了适当的职责分工与报告关系，以确保各项经济业务 的授权、执行、记录及资产的维护与保管，由不同的人员或部门相互牵制监督，能够保证公司正常的 经营管
4、理运作和公司财务资料真实、准确、合法，确保公司财产物资的安全完整。2、风险评估 (1.5分)公司根据战略规划、发展思路及设定的控制目标，逐步建立系统、有效的风险评估体系，通过收集相关信息，进行内部风险和外部风险的识别，权衡风险与收益的关系，并做出相应合理的判断， 制定风险管理策略。从制度和组织机构上保证及时进行风险评估，适时调整管理策略，以达到风险可控的目的。3、控制活动 （1.5分）公司按照公司法、证券法等法律法规及公司章程的要求制定了股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、总经理工作细则等涉及三会运作、涵盖决策、执行、监督等实施细节的规章制度；制定了独立董事制度、独立董事年报工作
5、制度、信息披露管理办法、投资者关系管理制度、子公司综合管理制度和四个董事会专门委员会的实施细则等针对上市公司相关管理运作的规章制度；建立了包括企业民主、行政、财务会计、生产经营、资金项目、人力资源、风险安全及其他专项管理等八大类六十个涉及日常生产经营管理方面的制度，确保各项经营管理工作都有章可循，以保证公司规范运作，安全、健康发展。2009年公司以基本内控情况检查为基础，有针对性地进行食品安全、品牌管理、实物资产管理等方面的重点内控检查；合理调整部门和岗位，科学划分职责和权限，形成各司其职、各负其责、相互配合、相互制约、环环相扣的内部控制体系；修订完善董事会审计委员会年度财务报告工作规程、募集
6、资金管理办法、关联交易公允决策制度；根据公司法、证券法的有关规定，修订了公司章程；制度的修订和执行进一步规范了业务行为，降低风险，达到控制活动的目的，为实现经济效益的最大化提供了有力的保证和支持。4、信息与沟通 （1.5分）公司建立了包括信息披露管理办法、投资者关系管理制度等在内的各项沟通内外部信息的制度。通过网络、电话等及时便捷的方式，确保投资者和监管机构及时获取公司信息，实现公司内部与资本市场的沟通渠道畅通。通过办公自动化、现场会议、现场指导等方式，在下属分公司指定信息披露联络员，确保公司内部各管理层级、各部门、各业务单位以及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。通过加强
7、与相关监管部门、行业协会、中介机构、业务往来单位等的信息沟通和反馈以及市场调查、网络传媒等渠道，及时反映情况、获取外部信息。5、内部监督（1.5分）公司监事会负责对董事、经理及其他高级管理人员的履职情况及公司依法运作情况进行监督，对股东大会负责；董事会审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查以及重大财务事项审核等工作，确保董事会对经理层的有效监督；薪酬与考核委员会根据公司相关制度和规定的要求，对公司董事、监事和高级管理人员的履职情况进行检查，同时审查公司绩效考核、工资奖金发放及福利发放情况；公司审计部为负责内部控制日常检查监督工作的部门。公司独立董事严格按照公司章程和独立董事工作制
8、度及相关法律法规的要求，勤勉尽职，积极参加各次董事会和股东大会，深入了解公司发展及经营状况，对重大事项发表独立意见。在年报的编制过程中，独立董事与公司及会计师事务所进行充分的沟通，切实履行监督检查职责，对公司决策的科学性、规范化起到了积极作用。三、对内部控制健全性和有效性的认定 本公司董事会对本年度上述所有方面的内部控制进行了自我评估，评估认为，自本年度1月1日起至本报告期末，未发现本公司存在内部控制设计或执行方面的重大缺陷。本公司董事会认为，自本年度1月1日起至本报告期末止，本公司制定的内部控制制度是合理的，符合公司生产经营的需要，执行是有效的，促进了各项经营目标和财务目标的实现，对经营风险
9、起到了有效的控制作用。本报告已于2010年4月7日经公司第五届董事会第十次会议审议通过，本公司董事会及其全体成员 对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。本公司未聘请会计师事务所对公司本年度的内部控制情况进行核实评价。浙江古越龙山绍兴酒股份有限公司董事会2010 年 4 月 7 日（0.5分）在信息技术环境下，手工控制基本原理与方式在ERP系统运行下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序。或举例说明：如注册会计师财务报告审计的目标是其合法性，公允性，以及信息披露的充分性，不应为企业的信息技术环境（ERP系统的运行）而改变。（1分）对信息技术内部控制审计从
10、信息技术一般控制审计（1分）和信息技术应用控制审计（1分）两个方面考虑：信息技术一般控制审计是是指对为了保证信息系统安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的，对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施进行审计。如注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖信息系统生成信息的控制时，他们就需要对相关的信息技术一般控制进行验证（1分）。信息技术应用控制审计是经过输入、处理及输出等环节的完整性、准确性、经过授权和访问控制进行审计。如应用控制时设计在计算机应用系统中，有助于达到信息处理的控制，例如：顺序编号可以保证系统每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或超范围的编号。如果系
11、统提供一个例外，就需要相关人员进行审计跟进。（1分）答案2：计算样本量n=(1.96150180050000)2112（0.5分）n=112(1+1121800)106（0.5分）样本平均差额=(502)106=15746/106=148.55元（1分）推断的总体差额=148.55元1800=267384.90元（1分）抽样推断的总体实际余额=267384.90+0.00=4.90元 (1分) 审计抽样差错率=267384.90/0.00=0.0024=0.24%(1分)审计抽样结论：因为0.24%小于0.5%，可以确认该集团公司的应收账款余额是正确的。(1分)财务会计部分参考答案原持有股份5
12、%的股份，公司采用权益法核算，原投资额172.4824万元，至合并日，该长期股权投资账面价值310万元，增加额为女儿红各年留存收益。判断公司对此持股核算是否合理？在合并时，公司对原有的5%投资如何会计处理（假设不考虑所得税和利润分配），该持股比例的改变若按企业会计准则解释第4号在2009年度个别报表与合并报表的如何处理。答案1：2009年9月11日为公司合并女儿红的合并日（购买日）（1分）。本公司与绍兴黄酒投资有限公司于 2009 年 8 月 11 日签订的股权转让协议，并经绍兴黄酒投资有限公司董事会以及本公司 2009 年度第二次临时股东大会决议通过，本公司以评估价溢价 5% 计 16,20
13、0.92 万元受让绍兴黄酒投资有限公司持有的女儿红公司 95%股权，2009年9月11日，公司召开了 2009 年第二次临时股东大会，审议通过了关于受让绍兴女儿红酿酒有限公司95股权并增资的议案。本次协议转让已获浙江省人民政府国有资产监督管理委员会核准。根据公司与绍兴黄酒投资有限公司签订的股权转让协议，2009 年 9 月 17 日，公司支付了女儿红 95股权转让款 16,200.92 万元。2009 年 10 月 15 日，股权变动已完成工商变更登记，女儿红成为公司下属全资子公司。从这些条件可看出在9月11日公司已获得被购买方控制权，可确定2009年9月11日为购买日（1分）。此次合并为非同
14、一控制下企业合并，合并前公司持有女儿红5%的股份，绍兴黄酒投资有限公司持有女儿红95%的股份，绍兴黄酒投资有限公司与本公司没有关系，因此合并为非同一控制企业合并（1分）。合并日只需编制合并资产负债表（1分）。从税收的角度来看，本次合并为免税合并（1分）。免税合并为合并企业支付给被合并企业的非股权支付额不超过股权账面价值的20%，经税务部分批准，可做免税合并。合并中被合并企业不确认全部资产转让所得或损失，不计算缴纳所得税，同是因税法认为企业按账面价值结转被购买方，确认的损益不纳税，会计上则按公允价值确认被购买方，形成暂时性差异（2分）。从持股比例来看，公司持有女儿红5%的股份，应按成本法核算该长
15、期股权投资。而公司按权益法核算该长期股权投资，核算方法不对，应作为一个前期会计差错更正处理。（2分）借：以前年度损益调整 137.5176贷：长期股权投资 137.5176借：利润分配未分配利润137.5176贷：以前年度损益调整 137.5176按企业会计准则解释第4号，企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：（3分）（一）在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。（二）在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。答案2：该事项为资产负债表日后非调整事项。公司非公司发行股票是2010年度的事情，与报告年度无
