审计实务20题

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1、LU1某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会 计报表进行审计，发现以下问题：（1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其 会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说 明。（2 ）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已 运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会 计师评估的重要性水平为50 000元。（4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注 册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了 调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出 具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 2某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999 年12月31日的资

2、产负债表进行审计。在审查资产 负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年 12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款 账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对 账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为 42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：(1) 12月21日公司送存转账支票5800元，银行 尚未入账。(2) 12月23日公司开出转账支票5300元，持票 人尚未到银行办理转账手续。(3) 12月25日委托银行收款10300元，银行已收 妥入账，但收款通知尚未到达公司。(4) 12月30日银行代付水费3150元，但银行付 款通知单尚未到达公司。(5) 12

3、月15日收到银行收款通知单,金额为3850 元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500 7元o要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表， 核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金” 项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表单位：A公司1999年12月31日金额单位：元项 目金 项 目A公司银行存款账银行对账单余额面余额3审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企 业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元,“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应 收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前,“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计 提坏账准备的比

4、例核定为5%。，本年计提坏账准备 为10160元。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出改 进意见。4某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务 所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审 计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司 的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表 的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注 册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理 负责，与己无关；小王助理也承认该项失误是由于 本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什 么？5审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备 折旧额时，

5、发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧 率为5%。（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装 完工并交付使用。（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用， 其原值为35000元。（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值480007元o（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂 房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价 收入60000元。（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理 意见。6资料审计人员在2003年6月审查某公司无形 资产业务时，发现该公司向外转让专有技术（所有 权），取得转让收入7

6、0000元，该专有技术的账面 余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备 是5000元。审计人员审阅了有关收入明细账，抽 查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下：借：银行存款70000贷：其他业务收入70000借：其他业务支出30000贷：无形资产30000要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确, 请提出其账务调整方法。7某企业2004年度财务决算中利润总额为190000 元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账 及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：(1) 期初库存产品余额多计30000元；(2) 当年转让无形资产取得收入18000元，扣除各

7、项支出后净收入为15000元，计入盈余公积；(3) 固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修 后净收入为8600元，列入“其他应付款”账户。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企 业的利润总额。8审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时， 发现下列问题：(1) 产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经 询问，这些电动机属于CH公司的承销品。(2) 运输部门有已装箱的公司主要产品一一切片机 台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售 给HG公司。(3) 材料库内有10种布满灰尘的原材料，每种原材 料均挂有盘点单。经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。要求：试说明审计人员王某对

8、以上问题应进一步实 施哪些审计程序？92005年6月18日上午8时，审计人员韩某刘 某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果 如下：(1) 实点库存现金(人民币)情况为：100元币100张5角币700张50元币50张2角币350张10元币100张1角币400张5元币480张5分币25枚2元币600张2分币17枚1元币800张1分币56枚(2) 查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额 为 10516. 20 元。(3) 查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账 的收款凭证金额为15000元。(4) 查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未 入账的付款凭证金额为2120元。(5) 查出

9、当年6月11日出纳员以白条借给某职25007元o(6) 银行核定该公司库存现金限额10000元。 要求：(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。(2) 指出清点现金中所发现的问题并提出改进意 见。库存现金盘点表2005 年 6 月 18 日应存数的计算金额实存数的清点1金额检查日账面余额 加：已收款未入 账部分减：已付款未入 账部分减：暂借款100元币100张50元币50张10元币100张5元币480张2元币600张1元币800张 角币及分币检查日应存 数检查日实存 数存在的问题及改进意见:10审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现 如下记录：(1) 企业行政管理部门空调机的修理费用1200元

10、；(2) 为购货单位垫付运杂费8300元；(3) 支付车船使用税3580元；(4) 支付未完工程借款利息3270元；(5) 购入材料的外地运杂费2560元；(6) 支付广告费10000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理 意见。11审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设 备折旧额时，发现如下记录：(1) 7月份该车间设备折旧额为32600元，年折 旧率为5%；(2) 7月份购入原值为65000元设备状态，已安 装完工并交付使用；(3) 7月份将原未使用的一台设备投入车间使 用，其原值为35000元：(4) 7月份交外单位大修理设备一台，原值 48000 元：(5) 7月份扩建完工

11、厂房一栋，已交付使用。该 厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元：(6) 8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处 理意见。12审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营 业务收入明细账时发现有以下问题：(1) 12日向本单位不独立核算的门市部发出子 产品500件，作应收账款处理；(2) 25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中 有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作 记录；(3) 29日本单位大修理工程领用发出子产品 200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记 录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及

12、其目 的。13审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进 行审计，发现下列事项：(1) 某公司某职工反映分司领导只抓利润忽视 安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。 经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000 元，该工厂将该项支出列入“管理费用一其它管理 费用”(2) 该公司技术科2003年租入试验设备4台， 按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价 6000000元逐月计提折旧，折旧率为 5 %，共计 300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。(3) 由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存 款利息收入25000元一直未做处理。(4) 职工宿舍全年生活用

13、水用电共计87000元, 社会摊派款30000元.企业自行组织职工外出休养 所开支车船费、住宿费等共计5600元，均已列入 管理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意 见。14审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现 如下记录：(1) 企业车间部门固定资产的修理费用1200元；(2) 为购货单位垫付运杂费8300元；(3) 支付车船使用税3580元；(4) 支付未完工程借款利息3270元；(5) 购人材料的外地运杂费2560元；(6) 支付短期借款利息4980元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理 意见。15某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会 计报表进行审计，发现

14、以下问题：(1) 该公司2003年度变更了存货核算方法，使 其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了 说明。(2) 些应收账款账户余额无法实施函证，但 已运用其他审计程序进行了验证。(3) 该公司存货核算错报额为10000元，注册 会计师评估的重要性水平为50 000元。(4) 资产负债表项目应储账款漏计60000元，注 册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了 调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当 出具哪种意见类型的审计报告?为什么？16某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务 所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审 计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司 的

15、资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表 的存货数是234000元，而审计记录中却注明是 432000元，王主任就此事向徐注册会计师询问，徐 注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助 理负责，与己无关。小王助理也承认该项失误是由 于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为 什么？ 17某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学 李某是某电站集团（上市公司）财务部工作人员之 后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表 的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在 规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时， 王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在X 会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇 用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外， 请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其 他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反 了注册会计师职业道德准则18 25.审计人员对某企业的应收账款进行审计 时，有下列客户被考虑作为函证对象：应收账款 年末余额本年销售总额150000