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1、第七章 外汇业务的核算一. 概念1 外汇2 进口信用证结算3 出口信用证结算4 外汇买卖5 外汇分帐制二. 复习思考题1 短期外汇贷款的特点及帐务处理如何？2 外汇存款的种类有哪些？3 进口信用证结算核算的程序及帐务处理？4 出口信用证结算核算的程序及帐务处理？三. 业务处理题中国银行南京支行某日发生下列业务：（当日汇率见表6-1）1月日，客户林南持 HKD1000现钞，要求兑换人民币。2客户马明月日持去年月日开立的年期定期存单（现汇户）USD3 000，存单标明利率 2.25，逾期部分按活期外汇存款利率0.99，上年底提取应付利息USD55.5。客户要求本金转为定期年的存款，利息存入活期人民
2、币存款户，同时计算利息。3月日，在中国银行开有美元账户的某公司，需要支付 HKD10 000汇往香港汇丰银行。4月日，某客户王平持港币现钞 HKD2 000要求汇给香港汇丰银行开户的张力账户上。5月日，某银行应 公司要求代收销货款USD5 000，某银行通过其在香港的开户行汇丰银行收款，其以等值港币报单 HKD39 108，划入该行账户。6美国 公司通过纽约中国银行开来不可撤销即期信用证向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额 USD800 000，我国银行于月日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。月日出口商根据信用证条款备货运出后，将全套出口单据提交银行。银行审单无误，计
3、算议付费 16 000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行账户。月日收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。7信谊股份有限公司向开证行申请开立不可撤销即期信用证，金额 1 500 000，向香港公司购买诊疗仪器。我行向进口商收取开证金额10的外汇保证金，出口商购汇支付。信用证开出后委托香港中国银行通知出口商。香港中国银行议付单据后，加收银行费用 30 000，向本行索汇。本行收到全套进口单据后付款。要求：作出开立信用证并收取保证金和审单付款的处理。 8.月日，钢厂向开户银行申请外汇贷款 500 000，期限半年，转入美元外汇存款账户；月日钢厂从美元外汇存款账户偿还贷款本息，利率采用个月浮动利率，利
4、息按季计算并转入贷款本金。假定月日美元个月浮动利率为3.6，月日美元个月浮动利率为3.69。要求：根据上述业务计算并编制有关会计分录。表6-1 人民币外汇汇价表（假设）外币外币单位汇买价汇卖价钞买价USD美元100826828825GBP英镑100129012961260HKD港币100114116112外汇业务的核算1 借：现金 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：现金 2 到期利息 .过期利息 .利息合计.借：外汇吸收存款定期 贷：外汇吸收存款定期 借：利息支出 应付利息 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收存款个人储蓄 3 金额 汇买价. 汇卖价. 金额 .借：吸收存款某公司 贷：货币 兑换
5、 汇买价. 借：货币 兑换 汇买价. 贷：货币 兑换 汇卖价. 借：货币 兑换 汇卖价. 贷：汇出汇款 4 汇出的金额 . 钞买价. 汇卖价. .借：现金 贷：货币兑换 钞买价. 借：货币兑换 钞买价. ￥ 贷：货币兑换 汇卖价. ￥ 借：外币买卖 汇卖价 贷：汇出汇款 5 借：存放同业香港汇丰银行 贷：货币兑换 汇买价 借：货币兑换 汇买价 贷：货币兑换 汇卖价 汇兑损益 借：货币兑换 汇卖价 贷：吸收存款 6收入：国外开来信用证 借：应收即期信用证出 口 款项 贷：代收信用证出 口 款项 付出 ：国外开来信用证 借：存放国外同业 贷：手续费及佣金收入 货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收存款纺
6、织品公司户 7（1）开立信用证借：吸收存款信谊公司户 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存入保证金 借：应收开出信用证款项 贷：应付开出信用证款项 （2）审单付款 单到国内付款方式： 借：应付开出信用证款项 贷：应收开出信用证款项 借：吸收存款信谊公司 户 贷：货币兑换 借：货币兑换 存入保证金 贷：存放同业 83 月 20 日 计算利息并转账利息 借：吸收存款 钢厂户 贷：利息收入 6月 20 日 计算利息并转账：利息 （ ）（ ）借：吸收存款 钢厂户贷：利息收入 9 月 4 日 计算利息并收回贷款：利息 = 借：吸收存款 钢厂户 贷：短期外汇贷款 钢厂户 利息收入 （注： 收回贷款时可以只收回外汇贷款账户的部分，利息待季末月20日结息时收取。）
