房地产代付总包水电费的账务处理

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1、房地产公司在开发建设过程中，合作单位较多，有桩基工程公司、 总包公司、各分包公司以及装修公司施工企业等，这些公司在施工过 程都需要使用水电费。但是由于水表和电表无法根据每一个公司进行 安装，只能以开发公司的名义统一进行安装和计量，水电费由房地产 公司支付给供电公司和自来水公司，房地产公司再从施工企业收回水 电费。实务操作中会出现三种处理方法：一、按代扣代缴处理，由供电公司和自来水公司将发票开给施工 企业，结算时房地产公司从工程款扣除代缴的电费。此种方式下，存 在两个问题：1、由供电公司和自来水公司将发票开给施工企业的难度较大， 而且无法达到资金流、销售流、发票流一致，取得的增值税进项发票 存在

2、无法抵扣的风险。2、国家税务总局公告2018年28号企业所得税税前扣除凭证 管理办法第十八条企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境 内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采 取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割 单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分 割单作为税前扣除凭证。如果按照该规定，由供电公司和自来水公司 将发票开给房地产公司，房地产公司对水电费进行分割，将水电费发 票复印件和分割单交给建筑企业作税前抵扣凭证。（一）发生水电费账务处理：1、垫付水电费：借：其他应收款-（辅助核算）-（辅助核算）贷：银行存款2、收回垫付水

3、电费：借：银行存款贷：其他应收款-（辅助核算）-（辅助核算）二、按转售水电费处理，由供电公司和自来水公司将发票开给房 地产公司，房地产公司再开发票给施工企业，结算时从工程款扣除代 缴电费按销售收入处理。此种方式下，如果自来水公司开具的是3% 的发票，那么房地产公司转售时按照9%开具销售发票，会多交增值 税6%。（一）发生水电费账务处理：1、支付水电费并取得供电局、供水公司发票时：借：其他业务支出管理费用（本单位承担部分） 应交税费-增值税-进项税额贷：银行存款2、开取发票给施工单位：借：银行存款/预付账款（辅助核算）贷：其他业务收入应交税费-增值税-销项税额3、收到施工结算发票：借：开发成本贷

4、：银行存款/预付账款（辅助核算）三、房地产公司将水电费也作为“甲供材料”管理。对于一项工 程的水电费国家都有预算定额的，而且在项目招投标时，商务标中都 会包括水电费的定额，因此房地产公司可以把按照预算定额核定水电 费的总消耗量和金额从总包合同中分离出来，不作为总包合同的构成 部分，作为“甲供材料提供。并约定对于超核定的水电费消耗量由 施工企业承担，从支付的工程款中扣除。（一）水电费发票开具：水电费发票直接开给房地产公司，房地产公司收到的增值税专用 发票可以直接进项税额抵扣，不含税部分直接计入项目开发成本中。 建筑企业按照工程款开具建筑业发票不包含水电费。（二）发生水电费账务处理：房地产公司支付供电公司电费，收到开具的专用发票时：借：开发成本（开发项目承担部分）管理费用（本单位承担部分）应交税费一增值税一进项税额贷：银行存款以上三种方法，需结合当地税务局要求，尽可能的避免税务风险 或者税款损失。