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1、纳税筹划（纳税成本控制）实务操作-宋洪祥主讲一、纳税筹划实务操作所具有的条件 1、纳税筹划应具有的三个意识：什么是纳税筹划的超前意识？公司性质内资公司外商投资公司有限责任公司合伙制公司生产方式进料加工公司设立之前 来料加工直接销售（1）超前意识折让销售销售方式以物易物还本销售以旧换新相应的税收政策浮现偷税业务发生后 纳税成果产生 逃税变化纳税成果抗税欠税新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析筹划原则合理合法不违法违法后果经济惩罚纳税筹划为什么不能违法？刑事惩罚纳税评估纳税检查（2）法律意识反避税力度加大检查审理检查执行东方机电公司偷税案例分析金税工程稽核系统 借：生产成本85万手法巧妙的木器加工
2、厂偷税案例分析 贷：产成品85万 增强法制观念具有自我保护的4个条件纯熟掌握税收法规纯熟掌握会计解决措施您的知识纯熟掌握纳税筹划技巧您的智慧您的应变能力（3）自我保护如何运用政策来保护自己的合法权益（某包装彩印厂用福利公司达到免税）倾销原则WTO反倾销合同规定倾销幅度2%起诉资格50%倾销原则（谁应诉谁受益）加权平均利率14%如何运用法律保护好自己的合法权益终裁成果安德利0%其她91%（烟台安德利浓缩果汁生产公司反倾销案例）安德利出口量由5%升到60%公司受益状况其她30家公司丧失50%的市场2、应掌握的纳税筹划工作流程（三个结合点）融资环节业务流程 购进环节理解有关的税收政策生产环节销售环节
3、（1）业务流程税务机关设立影响与税收法规 税收政策的局限性税法宣传的不到位相结合信息渠道的影响工作时间的影响信息来源广找中介机构政策掌握全面更好地掌握和执行政策有丰富的人力资源有广泛的关系资源税种的选择 理解税收政策税率的选择征收方式的选择节税避税 找到筹划突破口（运用政策调节业务）（2）税收法规与 寻找筹划措施筹划措施相结合税负转嫁逾期超过一年征税 纯净水包装物 筹划突破口 一年 押金的案例分析运用政策调节业务减轻纳税成本 理解筹划目的 增长公司效益减少税收承当掌握会计核算措施（3）筹划措施与运用会计解决税务会计解决措施会计解决相结合达到筹划目的理解税务办税程序理解办理减免税的手续制度 钞票
4、交易（灵活性等）纯净水包装物收款收据押金的案例分析前出后进业务流程条件税收政策（4）合法节税结论 节税筹划措施条件会计解决二、纳税筹划实务操作案例分析（一）机构设立的纳税筹划：1、有限公司： 流转税（1）税种 公司所得税（本地税率） 个人所得税（股息、分红）20%税率 投资者的工资（2）列支原则 范畴宽 宣传费5（3）风险无限责任2、合伙制公司： 流转税（1）税种 个人所得税（年终所得 5%35%五级超额累进税率）（2）列支原则投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范畴窄）（3）风险有限责任（注册资本的部份）3、税收政策对外商投资公司股份的影响（外方占25%以上，可享有税收优惠政策）（1）案例1
5、：某外商公司总股本5000万，外方占30%，中方占70%，两年后向社会募集2500万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于25%。 结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享有优惠政策。（2）案例2：某外商公司，外方占40%，中方占60%，又与另一家内资合办一公司，合资公司占40%，中方占60%，在新成立的公司中，外方占16%，低于25%。 结论：因发起人转让股权，导致公司外资股比例下降到25%如下，不能享有优惠政策。4、税收优惠政策对机构设立的影响： 销售产品（1）设立分支机构的目的 售后服务 汇总纳税（2）分支机构纳税形式 独立纳税 分支机构有盈有亏（3）影响纳税形式的方面 地区之间税率的差别
6、（4）案例分析： 大连（分支）150万 汇总纳税66万1）山东公司（150万） 纳税 上海（分支）100万 （税率都为33%） 独立纳税82.5万 汇总应交39.6万2）生产机电公司（33%） 大连（27%）120万利润 独立纳税32.4万 分支机构有盈有亏 选择汇总纳税（5）结论 总公司税率低，分支税率高，选择汇总纳税 地区之间税率有差别 总公司税率高，分支税率低，选择独立纳税（二）纳税身份的纳税筹划 工业100万1、一般纳税人 商业180万账务建全 工业100万如下2、小规模纳税人 商业180万如下 账务不健全 如账务健全也可认定一般纳税人 采购环节的影响3、纳税身份对纳税人的影响 销售环
7、节的影响 公司经营状况的影响 与否使用专用发票（销售对象选择）4、纳税身份选择的前提 增值额高选择小规模纳税人增值额的高下增值额低选择一般纳税人 工业公司增值率35.29%时选小规模纳税人5、不使用专用发票的前提 工业公司增值率35.29%时选一般纳税人如何选择纳税身份 商业公司增值率23.53%时选小规模纳税人 商业公司增值率23.53%时选一般纳税人6、案例分析1）新型建筑材料生产公司选择小规模纳税人的后果；2）电器生产公司应如何选择身份？7、结论纳税身份的选择必须在未使用专用发票的前提下进行选择（三）经营构造的纳税筹划： 拆分法1、调节经营构造的方式 合并法 转化法2、案例分析： 年产量34台 1）风机厂生产与安装的拆分案例 每台20万 年销量1万箱2）光明酒厂设立销售公司案例每箱300元 税务机关对关联公司的认定3、构造调节的影响 纳税筹划的成本高 保密性差 操作难度大（耗费人力、物力）4、最佳的措施是将内部业务进行转化（四）混合销售与兼营行为的纳税筹划1、案例分析： 上海工程600万铝合金生产公司运用合同将混合销售转化成兼营行为 铝合金成本380万 安装费及各项费用220万 按增值税交纳37.4万元（1）安装费交税 按营业税交纳6.6万元
