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1、第五章 会计调整一、单选题1.某股份公司在会计核算中采用了以下会计政策，其中属于会计准则不允许的政策是（ ）。 A固定资产交付使用后的借款费用计入当期损益 B固定资产交付使用后的借款费用计入固定资产价值 C开始和完成分属不同年度的劳务按照完工百分比法确认收入 D在同一年度开始和完成的劳务在劳务完成时确认收入2.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（ ）。 A重新编制以前年度会计报表 B调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整 C调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字 D只需要在报表附注中说明其累计影响3.企业发生的
2、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年 B固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法 C年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用 D交易性金融资产由采用成本与市价孰低法改为按公允价值进行计量4.追溯调整法下不应调整的项目是（ ）。 A法定盈余公积 B未分配利润 C应付利润 D留存收益5.企业发生的下列事项中，不属于会计估计变更的是（）。 A对固定资产净残值率由3改为8% B估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20% C某项投资性房地产由于符合了公允模式计量条件，将后续计量的方法改为公允模式 D将某机器设备的折旧年
3、限由5年调整为2年6.甲企业一台从2007年1月1日开始计提折旧的设备，其原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，采用年数总和法计提折旧。从2009年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由500元改为300元。该设备2009年的折旧额为（ ）元。 A3100 B3000 C3250 D40007.甲股份有限公司2008年实现净利润500万元。该公司2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）。A发现2007年少计财务费用300万元B为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
4、C发现2007年少提折旧费用0.10万元D因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%二、分录题1.腾讯股份有限公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为33%；按净利润10%计提盈余公积。该公司在2008年12月份在内部审计中发现下列问题：（1）2007年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。（2）2007年12月15日，腾讯公司购入800万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。腾讯公司按其成本列报在资产
5、负债表中。（3）腾讯公司于2007年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为腾讯公司的子公司。2007年丁公司实现净利润500万元，腾讯公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假设丁公司处于免税期。（4）2007年1月腾讯公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。腾讯公司从2007年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。（5）2007年8月腾讯公司收到市政府拨付的技术款200
6、万元，腾讯公司将其计入了资本公积（其他资本公积）。此笔款项由于计入了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。 要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。2、普天公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行企业会计准则。2008年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。普天公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）为执行企业会计准则,2008年1月1日,普天公司进行如下会计政策变更:为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业对资产进行清查核实。根据企业会计准则的规定，普天公司对有关资产的期末计量
7、方法作如下变更：第一，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备。08年前，普天公司采用历史成本法进行存货的后续计量；第二，对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产和无形资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备。08年前，普天公司不对这些资产计提减值准备。普天公司有关资产的情况如下：2007年末，存货总成本为6000万元，其中，完工计算机的总成本为5000万元，库存原材料总成本为1000万元。完工计算机每台单位成本为0.5万元，共10000台，其中6000台订有不可撤销的销售合同。2007年末，该企业不可撤销的
8、销售合同确定的每台销售价格为0.62万元，其余计算机每台销售价格为0.56万元；估计销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.10万元。由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，普天公司计划自2008年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，因此，普天公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1050万元，有关销售费用和税金总额为100万元。2007年末资产负债表中的3000万元长期股权投资，系普天公司2004年7月购入的对乙公司的股权投资。普天公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2007年当年发生严重亏损。如果此时
9、将该项投资出售，预计出售价格为2000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1700万元。由于市场需求的变化，普天公司计划自2008年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2003年12月购入，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2007年末预计的可收回金额为480万元。无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术2007年12月3
10、1日的摊余价值为1000万元，销售净价为700万元，预计未来现金流量现值为690万元。除上述资产外，其他资产没有发生减值。假定除上述资产减值准备作为暂时性差异外，无其他暂时性差异。（2）2008年7月1日，普天公司对A设备的折旧方法、B设备的折旧年限和净残值作了如下变更：鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2007年6月购入并投入使用,入账价值为1550万元,预计使用年限为5年,预计净残值为50万元。该设备用于公司行政管理。鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2006年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为21000万元；购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为1000万元。要求:（1）对资料（1）中普天公司首次执行企业会计制度进行的会计政策变更，计算会计政策变更的累积影响数，并进行账务处理。（2）根据资料（2）中的会计估计变更,计算会计估计变更对当年净利润的影响数及当年的折旧额。
